Решение о распределении чистой прибыли ООО: образец

Чистую прибыль общества распределяют участники. Право на это возникает после утверждения годовой бухгалтерской отчётности: пока отчётность не утверждена, прибыли юридически ещё нет. Годовую отчётность ООО утверждают на общем собрании не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания отчётного года — для 2025 года это период с 1 марта по 30 апреля 2026 года (ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Прибыль распределяют не только за год: общество вправе распределять прибыль по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев. Тогда отчётность за этот период тоже утверждают решением участников.

Решение принимают большинством голосов, если устав не требует большего. Часть прибыли, которую решили не распределять, остаётся у общества и переходит на следующий год.

Когда учредитель один, собрание не проводят: он принимает решение сам и оформляет его письменно. Такое решение единственного участника заменяет протокол общего собрания и подписывается только им. Решение единственного участника о распределении прибыли по общему правилу удостоверяет нотариус. Иной допустимый способ подтверждения должен быть предусмотрен уставом или ранее принятым и надлежащим образом удостоверенным решением.

В ООО с одним учредителем вся прибыль, направленная на дивиденды, достаётся этому участнику. Он же обычно занимает должность директора, поэтому решение подписывает как участник, а приказ о выплате — как руководитель.

Порядок такой: утвердить отчётность за период, определить сумму прибыли на дивиденды, назначить срок и форму выплаты, удержать НДФЛ и перечислить деньги. Каждый шаг подтверждают документом, иначе банк или налоговая зададут вопросы об источнике выплаты.

Если учредителей несколько, вместо решения единственного участника оформляют протокол общего собрания о выплате дивидендов. Образец протокола включает наименование и адрес общества, дату, место и время собрания, список участников с долями и числом голосов, отметку о кворуме, повестку дня и принятые решения.

В повестку включают утверждение отчётности, распределение чистой прибыли, размер дивидендов по каждому участнику, срок и форму выплаты. Протокол подписывают председатель и секретарь собрания, а способ подтверждения состава участников и их решений фиксируют так, как предусмотрено уставом или решением собрания (п. 3 ст. 67.1 ГК РФ).

Форма 2023 года и форма, которой пользуются сейчас, отличаются не реквизитами, а порядком подтверждения: с 2019 года нотариальное удостоверение стало основным способом, а устав может заменить его подписанием протокола всеми участниками или технической записью.

Дивиденды участнику-физлицу облагаются НДФЛ. Общество выступает налоговым агентом: исчисляет налог при выплате и перечисляет в бюджет. С 2025 года к дивидендам применяют ставку 13 % до 2,4 млн рублей и 15 % с суммы сверх этого порога; база по дивидендам считается отдельно от зарплаты и других доходов (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Участнику-организации дивиденды выплачивают с учётом налога на прибыль. Для обычной российской организации ставка по дивидендам — 13%. Ставка 0% применяется, в частности, если на день решения о выплате получатель непрерывно не менее 365 календарных дней владеет долей не менее 50% в выплачивающей организации, при соблюдении условий подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ.

Дивиденды не облагаются страховыми взносами: это не оплата труда и не выплата по гражданско-правовому договору. Взносы начисляют только на зарплату директора и других работников.