Агентский договор с иностранной компанией

По агентскому договору агент совершает для принципала сделки или иные действия за вознаграждение, а принципал это вознаграждение платит. Когда одна сторона — иностранная компания, к обычным вопросам добавляются три: в какой валюте считать, кто и где платит налоги, какие документы нужны банку при переводе денег за границу.

В Гражданском кодексе агентскому договору посвящена глава 52. Агент действует либо от имени принципала, либо от своего имени — от этого зависит, кто становится стороной сделки с третьими лицами и кто отвечает перед покупателем. В договоре с иностранцем это первое, что надо зафиксировать: от чьего имени работает агент.

Вознаграждение агента — его собственный доход. Российский агент учитывает вознаграждение в доходах и начисляет на него НДС, если обязан это делать с учётом применяемого режима и освобождений. Иностранный агент платит налоги у себя, а в России его доход облагается только если он относится к доходам от источников в Российской Федерации и международным договором не предусмотрено освобождение.

Отдельный вопрос — НДС при продаже товаров иностранного принципала в России. Если российская компания участвует в расчётах при продаже в России товаров иностранной организации, указанной в пункте 1 статьи 161 НК РФ, она становится налоговым агентом по НДС: налог считает и платит посредник, а база — стоимость товаров с учётом вознаграждения. Налог на прибыль с доходов иностранного принципала посредник не удерживает, но сдаёт налоговый расчёт о доходах нерезидента по статье 309 НК РФ.

Схема зависит от роли. Когда иностранная компания — агент и только приводит покупателей, а договоры поставки российский принципал заключает сам, продажа идёт от принципала, и НДС он платит со своей реализации обычным порядком.