КУДиР 2023 УСН доходы: форма и образец

Книга учёта доходов и расходов — налоговый регистр на УСН. За 2023 год применяли прежнюю форму: доходы отражали в разделе I, торговый сбор — в разделе V. Раздел IV для расходов, уменьшающих налог, по разъяснению ФНС за 2023 год можно было не заполнять. Ниже — бланк и образец для УСН «доходы».

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 72 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

КНИГА УЧЁТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения

за 2023 год

ООО «Ромашка», ИНН 7701234567, КПП 770101001

Объект налогообложения: доходы

г. Москва

Книга учёта доходов и расходов

за 2023 год, УСН с объектом «доходы»

Раздел I. Доходы и расходы

Графа 1 — № п/п; графа 2 — дата и номер первичного документа; графа 3 — содержание операции; графа 4 — доход, учитываемый при исчислении налоговой базы; графа 5 — расход, учитываемый при исчислении налоговой базы

1 | 31.01.2023, платёжное поручение № 12 | Поступила оплата от ООО «Вектор» по договору поставки № 7 | 240 000,00 | —

2 | 28.02.2023, платёжное поручение № 41 | Поступила оплата от ООО «Вектор» по договору поставки № 7 | 180 000,00 | —

Итого за I квартал 2023 года по графе 4 — 420 000,00

Раздел V. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей).

Графа 1 — № п/п; графа 2 — дата и номер первичного документа; графа 3 — период, за который уплачен торговый сбор; графа 4 — сумма торгового сбора

Уплаченный торговый сбор отражают в разделе V. Раздел IV для расходов, уменьшающих налог, по разъяснению ФНС за 2023 год можно не заполнять.

Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель

____________ / И. И. Иванов /

Руководитель организации

Генеральный директор ООО «Ромашка»

____________ / П. П. Петров /

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

____________ / А. С. Сидорова /

Какая форма действовала за 2023 год

Книгу учёта доходов и расходов на УСН ведут по форме, утверждённой приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н. За 2023 год применяли именно её.

С 1 января 2024 года действует форма из приложения № 2 к приказу ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. За 2023 год её не заполняют: год закрыт по прежней форме, и уточнённая книга за этот год тоже идёт по форме 135н.

Обе формы — налоговые регистры, а не отчётность: книгу не сдают в инспекцию, её ведут и хранят, а представляют по требованию при проверке.

Что заполнять на УСН «доходы»

Титульный лист: наименование организации или Ф. И. О. предпринимателя, ИНН, КПП, объект налогообложения, адрес, год.
Раздел I — доходы и расходы: по графе 4 идут поступления, которые учитывают в налоговой базе. Графу 5 на объекте «доходы» не заполняют.
Раздел V — для плательщиков торгового сбора: суммы сбора, уплаченные в 2023 году.
Справка к разделу I — итоги по доходам за год.
Разделы II и III на объекте «доходы» не заполняют: они про расходы и убытки, а их при этом объекте не учитывают.

Как заполнить книгу за 2023 год

Заведите титульный лист. Укажите, кто ведёт книгу — организация или предприниматель, ИНН и КПП, объект «доходы» и год.
Соберите поступления по датам. Каждую оплату, зачёт аванса и внереализационный доход записывайте отдельной строкой по дате получения — на УСН доход признают кассовым методом.
Заполните графы 1–4. Номер по порядку, дата и номер первичного документа, содержание операции, сумма дохода. Графу 5 оставьте пустой.
Подведите итоги. После каждой строки и за период суммируйте графу 4; годовой итог перенесите в справку к разделу I.
Проверьте и подпишите. Сверьте суммы с выписками и кассовыми документами, подпишите книгу: предприниматель — сам, организация — руководителем и главным бухгалтером.

Что считают доходом в 2023 году

Выручка от продаж: оплата товаров, работ и услуг, включая авансы и зачёты.
Внереализационные доходы по статье 250 НК РФ: проценты по остаткам на счёте, штрафы от контрагентов, безвозмездно полученное имущество.
Не входят в базу доходы из статьи 251 НК РФ и перечня статьи 346.15 НК РФ: заёмные деньги, вклады участников, возврат аванса покупателю.
Полученный аванс, который вернули покупателю, уменьшает доход того периода, когда вернули, — при объекте «доходы» это делают в книге того года.

Частые ошибки в книге за 2023 год

Заполняют раздел II с расходами при объекте «доходы» — его там быть не должно.
Путают разделы: в форме за 2023 год торговый сбор отражают в разделе V. Раздел IV для расходов, уменьшающих налог, по разъяснению ФНС за 2023 год можно не заполнять.
Не отражают авансы: на УСН предоплата — доход уже в день поступления денег.
Путают формы: заполняют книгу за 2023 год по приказу ФНС № ЕА-7-3/816@, который действует с 2024 года.
Исправляют сумму, зачёркивая и замазывая: исправление заверяют подписью и печатью с указанием даты, а не переписывают задним числом.

Частые вопросы

Нужно ли сдавать КУДиР за 2023 год в налоговую?

Нет. Книгу не представляют вместе с декларацией. Её ведут в течение года и хранят; инспекция может затребовать её при камеральной или выездной проверке, и тогда книгу подают в течение 5 рабочих дней по требованию.

Можно ли вести КУДиР за 2023 год электронно?

Можно. Электронную книгу ведут в том же составе граф, а по окончании года распечатывают и подписывают. Если книга ведётся в бумажном виде, её прошнуровывают и нумеруют страницы.

Чем книга 2023 года отличается от нынешней?

Формой. За 2023 год действует приказ Минфина № 135н, с 2024 года — приказ ФНС № ЕА-7-3/816@. В обеих книгах доходы отражают в разделе I. Торговый сбор в форме за 2023 год показывают в разделе V, а в форме с 2024 года — в разделе IV.

Где в книге отражают страховые взносы, уменьшающие налог?

В книге — нигде: при объекте «доходы» взносы не расход, а уменьшение налога. Их показывают в декларации по УСН и в уведомлениях об исчисленных суммах.

Как исправить ошибку в уже подписанной книге?

Аккуратно зачеркните неверную сумму, рядом напишите правильную, заверьте исправление подписью и печатью с датой. Если книга электронная — внесите исправление в том же порядке, что установлен для книги в вашей учётной системе, и распечатайте итоговый вариант.

Сколько хранить КУДиР за 2023 год?

Документы, нужные для исчисления и уплаты налогов, хранят 5 лет по подпункту 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ. Отсчёт по книге идёт с года, следующего за отчётным, — то есть книгу за 2023 год держат до 2029 года включительно.

Когда книга собирается вручную к каждому требованию

Чтобы регистр собирался сам

Книгу ведут в таблице или в учётной системе, а к проверке её переносят в нужную форму руками — и на этом теряются авансы и задваиваются поступления.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые собирают такие регистры по шаблону, сверяют поступления с выпиской и приносят готовую книгу к сроку.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»