Декларация по налогу на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль — разовый платёж с превышения средней прибыли за 2021–2022 годы над средней прибылью за 2018–2019 годы. Декларацию по нему сдавали за 2023 год, и часть компаний сдаёт её до сих пор: при уточнении, при возврате переплаты или при споре с инспекцией. Ниже — бланк и образец заполнения с пояснениями по каждому разделу.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 64 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

В налоговый орган по месту нахождения организации

ИНН 7701234567, КПП 770101001

ООО «Ромашка»

Номер корректировки: 0

Налоговый период (код): 34, отчётный год: 2023

Налоговая декларация по налогу на сверхприбыль

за 2023 год

20 января 2024 г.

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, — 12 000 000 руб.

Раздел 2. Средняя арифметическая величина прибыли за 2021–2022 годы — 180 000 000 руб.; средняя арифметическая величина прибыли за 2018–2019 годы — 120 000 000 руб.; превышение — 60 000 000 руб.; налоговая база — 60 000 000 руб.; ставка налога — 10 %; сумма налога — 6 000 000 руб.

Достоверность и полноту сведений подтверждаю: директор ООО «Ромашка» И. И. Иванов, ИНН 770100101010, телефон 8 (495) 123-45-67.

Руководитель организации

Директор ООО «Ромашка»

____________ / И. И. Иванов /

Кто сдаёт декларацию по налогу на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль установили Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ как разовый платёж. Для определения обязанности нужно проверить среднюю прибыль за 2021–2022 годы, налоговую базу и исключения, предусмотренные законом.

Декларацию по налогу сдавали за 2023 год — налоговый период по этому налогу один. Обязанность сдать её возникает у тех, кто попал в круг плательщиков: если превышения нет, декларация не нужна.

По общему правилу налоговая база равна нулю, если средняя прибыль за 2021–2022 годы не превышает 1 млрд ₽. Закон также исключает из числа плательщиков отдельные категории организаций; для участников консолидированных групп предусмотрены специальные правила расчёта. Проверяйте статьи 2–4 закона № 414-ФЗ.

Что проверить перед заполнением

Среднюю прибыль за 2021–2022 годы и за 2018–2019 годы: берут из бухгалтерской отчётности по данным налогового учёта.
Превышение: база налога — разница между двумя средними, если она положительна.
Ставку налога — 10 % от превышения.
Обеспечительный платёж, если компания его вносила: он засчитывается в счёт налога, и в декларации это отражают.
Право на освобождение: проверьте, относится ли компания к исключениям из числа плательщиков по статье 2 закона № 414-ФЗ.
Коды налогового периода и места представления — по порядку заполнения декларации.

Как заполнить декларацию

Титульный лист. Укажите ИНН, КПП, название организации, номер корректировки, налоговый период и отчётный год — 2023. Подтвердите достоверность сведений подписью руководителя или представителя.
Раздел 1. Перенесите сумму налога к уплате в бюджет. Покажите налог с учётом предусмотренного законом вычета. Обеспечительный платёж, внесённый в установленный период, также засчитывается в счёт уплаты оставшейся суммы.
Раздел 2. Посчитайте среднюю прибыль за 2021–2022 годы, затем за 2018–2019 годы, выведите превышение, базу и налог по ставке 10 %.
Сверка с отчётностью. Сверьте суммы раздела 2 с данными налогового учёта и деклараций по налогу на прибыль за соответствующие годы с учётом особенностей закона № 414-ФЗ. Расхождение — повод перепроверить расчёт до подачи.
Подача. Декларацию сдают в инспекцию по месту нахождения организации. Срок — не позднее 25 января года, следующего за налоговым периодом; за 2023 год — 25 января 2024 года.

Частые ошибки

Считают налог со всей прибыли 2021–2022 годов, а не с превышения над средней прибылью 2018–2019 годов.
Берут прибыль по данным бухгалтерской отчётности без сверки с налоговым учётом.
Забывают зачесть обеспечительный платёж и платят налог второй раз.
Подают декларацию, когда компания относится к освобождённым категориям статьи 179.2 НК РФ.
Путают налоговый период: декларация по этому налогу одна, за 2023 год, — корректировки за другие годы к ней не относятся.

Частые вопросы

В какой срок сдают декларацию по налогу на сверхприбыль?

Не позднее 25 января года, следующего за налоговым периодом. Налоговый период — 2023 год, поэтому срок подачи — 25 января 2024 года.

Куда подавать декларацию?

В налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Крупнейшие налогоплательщики сдают отчётность в инспекцию по месту учёта в этом качестве.

Что делать, если в декларации нашлась ошибка?

Подайте уточнённую декларацию с номером корректировки 1 и выше. Если налог был занижен, доплатите его и пени до подачи уточнёнки — тогда штрафа по статье 122 НК РФ не будет.

Нужна ли декларация, если компания платила обеспечительный платёж?

Да. Обеспечительный платёж — это аванс в счёт будущего налога, а не замена декларации. В декларации налог показывают полностью, а платёж зачитывают в счёт его уплаты.

Можно ли сдать декларацию по налогу на сверхприбыль сейчас?

Да, если компания обязана была её сдать, но не сделала этого, или если нужно уточнить ранее поданную декларацию. Декларацию за 2023 год принимают и после срока — с penalties по статье 119 НК РФ за просрочку.

Когда разовые налоги и уточнёнки разбирают вручную

Чтобы расчёты по налогам собирались без ошибок

Разовые налоги и уточнённые декларации требуют сверки с отчётностью за несколько лет: одна неверная цифра — и инспекция пересчитает налог, пени и штраф.

Я настраиваю ИИ-агентов, которые собирают такие документы по шаблону, сверяют суммы с учётными данными и приносят бухгалтеру готовый проект на проверку.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»