Оценочная карта налогоплательщика

Оценочная карта налогоплательщика — внутренний документ налогового органа, в котором собраны сведения о компании или предпринимателе и оценка их налоговых рисков. В карту попадают данные из отчётности, информационных систем ФНС и документов, полученных при проверках. Ниже — что в ней отражают, как её используют и на что обратить внимание бизнесу.

Бланк в WordWord, 11 КБ Образец в WordWord, 11 КБ Образец в PDFPDF, 63 КБ

Проверка актуальности

Проверьте документ перед подписанием

Законы меняются быстрее, чем бланки в интернете: образцы составляют в разное время, и обновить их все не успевает никто. Чтобы документ работал на вас сегодня, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сам возьмёт этот образец, сверит его с действующей редакцией законов и пришлёт, что поправить.

Образец заполнения

Наименование налогового органа: Межрайонная ИФНС России № ___ по ___

ИНН/КПП налогоплательщика: 7701234567 / 770101001

Наименование налогоплательщика: ООО «Пример»

Оценочная карта налогоплательщика

по результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности

Дата составления: 07.11.2026

1. Общие сведения: организация применяет общую систему налогообложения, среднесписочная численность работников за 2025 год — 45 человек, выручка за 2025 год — 120 млн руб.

2. Налоговая нагрузка: отношение уплаченных налогов к выручке за 2025 год — 2,1 %, что ниже среднеотраслевого показателя по виду деятельности «Обрабатывающие производства» (по данным ФНС России).

3. Признаки риска: темп роста расходов превышает темп роста доходов; среднемесячная заработная плата на одного работника ниже среднеотраслевой; налоговые вычеты по НДС за 2025 год составили 92 % от суммы начисленного налога.

4. Результаты контрольных мероприятий: камеральная налоговая проверка декларации по НДС за IV квартал 2025 года завершена без нарушений.

5. Вывод: налогоплательщик относится к категории среднего риска; рекомендуется включить в план предпроверочного анализа на 2027 год.

Должностное лицо налогового органа

Начальник отдела камеральных проверок

____________ / И. И. Иванов /

Что такое оценочная карта налогоплательщика

Оценочная карта налогоплательщика — документ, который налоговый орган составляет для себя: в нём собраны сведения о компании или ИП и дана оценка вероятности нарушений. Карта не является решением о проверке и не вручается налогоплательщику; она нужна инспекции, чтобы спланировать контрольные мероприятия и выбрать, к кому идти с выездной проверкой.

Порядок составления карты закреплён во внутренних документах ФНС. В карту попадают данные из деклараций и расчётов, из информационных ресурсов налоговой службы, из пояснений и документов, которые компания представила по требованиям, а также из материалов прошлых проверок.

Какие сведения попадают в карту

Общие сведения: организационно-правовая форма, ИНН, применяемая система налогообложения, виды деятельности, численность работников, выручка.
Налоговая нагрузка: отношение начисленных или уплаченных налогов к выручке и сравнение со среднеотраслевым значением по данным ФНС.
Показатели отчётности: рентабельность продаж, темпы роста доходов и расходов, доля вычетов по НДС, среднемесячная зарплата на работника.
Признаки риска: убытки в нескольких периодах, низкая зарплата, высокая доля вычетов, частые смены адреса или руководителя, связи с фирмами-однодневками.
Результаты контрольных мероприятий: камеральные и выездные проверки, пояснения по требованиям, суммы доначислений.
Вывод: отнесение к группе риска и рекомендация по дальнейшим действиям — например, включить в план предпроверочного анализа.

Как налоговый орган составляет карту

Собирает данные. Инспекция берёт сведения из деклараций, расчётов, бухгалтерской отчётности, федеральных информационных ресурсов и документов, полученных от компании.
Считает показатели. Налоговую нагрузку, рентабельность, долю вычетов по НДС и зарплату на работника сравнивают со средними значениями по отрасли и региону.
Оценивает риски. Выявленные отклонения и связи с сомнительными контрагентами относят к признакам риска; каждому признаку дают вес.
Делает вывод. По совокупности признаков налогоплательщика относят к одной из групп риска и решают, нужны ли дополнительные мероприятия.
Обновляет карту. Карту пересматривают после каждой отчётной кампании и по результатам проверок, поэтому оценка меняется вместе с показателями компании.

Как карта используется

Карта — один из инструментов предпроверочного анализа. Если показатели компании отклоняются от среднеотраслевых, инспекция может вызвать её для дачи пояснений, направить требование о представлении документов или включить в план выездных проверок. Сама карта не создаёт для бизнеса обязанностей и не является доказательством нарушения: решения принимаются по результатам мероприятий налогового контроля.

Компания не получает карту и не может её запросить. Но часть сведений, на которых она построена, открыта: ФНС публикует среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки и рентабельности, а также критерии самостоятельной оценки рисков. Сравнив с ними свои цифры, можно заранее увидеть, какие отклонения привлекут внимание.

На что обратить внимание бизнесу

Следите за налоговой нагрузкой: если она ниже среднеотраслевой, подготовьте обоснование — например, высокие затраты на модернизацию или выход на новый рынок.
Контролируйте долю вычетов по НДС: она не должна значительно превышать среднюю по региону.
Держите зарплату на уровне не ниже среднеотраслевой для своего вида деятельности; низкая зарплата — частый признак риска.
Проверяйте контрагентов: связи с фирмами, у которых нет ресурсов и персонала, повышают риск.
Отвечайте на требования и пояснения в срок и с документами: полнота ответов влияет на оценку.
Не допускайте убытков несколько периодов подряд без понятной деловой причины.

Частые вопросы

Может ли компания получить свою оценочную карту?

Нет. Оценочная карта — внутренний документ налогового органа, он не направляется налогоплательщику. Узнать о повышенном внимании можно по требованиям о пояснениях, вызовам в инспекцию и включению в план проверок.

Является ли карта основанием для доначислений?

Нет. Доначисления возможны только по результатам налоговой проверки, где устанавливаются конкретные нарушения. Карта лишь помогает инспекции выбрать объект для контроля.

Как часто составляют карту?

Периодичность определена внутренними документами ФНС; как правило, карту обновляют после сдачи отчётности и по итогам контрольных мероприятий. Точных сроков в открытых источниках нет.

Что делать, если показатели компании отклоняются от среднеотраслевых?

Подготовить пояснения с документами, которые объясняют отклонения: например, рост расходов из-за закупки оборудования или снижение выручки из-за сезонности. Пояснения представляют в ответ на требование инспекции.

Когда налоговая карта превращается в вызовы и требования

Чтобы ответы в инспекцию собирались без аврала

Требования о пояснениях и документы по контрагентам приходят внезапно и отнимают время у бухгалтерии и руководителя. Я настраиваю ИИ-агентов, которые собирают такие ответы по шаблону, проверяют данные и готовят пакет на подпись.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»