Никита Малов.

Основатель и управляющий партнёр
аналитической компании ДОВОДАналитика рынков · OSINT

Факты. Решения.
Развитие бизнеса.

Расчет себестоимости продукции на предприятии: пример

Соберите затраты на выпуск — материалы, оплату труда со взносами, прочие прямые и распределённые косвенные расходы — и разделите на количество единиц. Калькулятор покажет себестоимость единицы, прибыль и маржинальность при вашей цене.

Результат

Затраты на выпуск
300 000 ₽
Себестоимость единицы
300 ₽
Прибыль на единицу
100 ₽
Маржинальность
25 %

Выпуск обошёлся в 300 000 ₽, себестоимость единицы — 300 ₽. При выбранной цене разница составляет 100 ₽ на единицу, или 25 % цены. Сравните её с расходами, которые ещё не вошли в расчёт.

Это производственная себестоимость: в ней нет коммерческих расходов на продажу, а управленческие расходы, не связанные напрямую с производством, показаны отдельно как расходы периода. Полная себестоимость получается, когда к ней добавляют доставку покупателю, рекламу, зарплаты отдела продаж и управления.

Что входит в себестоимость продукции, а что нет

Себестоимость — затраты предприятия на изготовление и продажу продукции. В себестоимость готовой продукции включают материалы и сырьё, топливо и энергию на технологические цели, оплату труда производственных рабочих со страховыми взносами, амортизацию оборудования, общепроизводственные расходы, а на полной себестоимости — ещё коммерческие расходы на продажу. Потери от брака, возникшего из-за ненадлежащей организации производства, и управленческие расходы, не связанные напрямую с производством, относят на расходы периода: в фактическую себестоимость незавершённого производства и готовой продукции они не входят. Технологически неизбежные потери учитывают в производственных затратах.

Не входят в себестоимость продукции расходы, которые относятся к финансовой и инвестиционной деятельности: проценты по кредитам, покупка оборудования, вклады в другие компании, выплата дивидендов, штрафы и пени по налогам. Покупка оборудования и вклады в другие компании сами по себе прибыль периода не уменьшают; дивиденды распределяют уже заработанную прибыль. Стоимость оборудования переносится в расходы через амортизацию, которая может входить в себестоимость продукции. Ошибка зачесть их в калькуляцию завышает цену и прячет реальную рентабельность продукта.

Возвратные отходы — стружка, обрезки, брак, который сдали на переработку, — из затрат на материалы вычитают: они вернули часть денег.

Производственная и полная себестоимость

Производственная себестоимость — всё, что потрачено у станка и в цехе: материалы, труд рабочих со взносами, энергия, общепроизводственные расходы. По ней видно, во сколько обходится само изготовление изделия.

Полная себестоимость — производственная плюс коммерческие расходы: упаковка, доставка покупателю, реклама, зарплата отдела продаж, комиссия посредника. Полная отвечает на вопрос, сколько предприятие тратит на изделие до момента, когда деньги за него пришли на счёт. Цену назначают от полной себестоимости, а решения о загрузке оборудования принимают по производственной: пока цена выше прямых затрат, заказ приносит вклад в покрытие постоянных расходов.

В отчёте о финансовых результатах производственной себестоимости соответствует строка 2120 «Себестоимость продаж», а коммерческие и управленческие расходы идут отдельными строками 2210 и 2220.

Формулы расчёта

Затраты на выпуск
Материалы + Оплата труда со взносами + Прочие прямые + Распределённые косвенные
Себестоимость единицы
Затраты на выпуск / Количество единиц
Полная себестоимость единицы
Производственная себестоимость единицы + Коммерческие расходы на единицу
Прибыль на единицу
Цена продажи − Себестоимость единицы
Маржинальность
Прибыль на единицу / Цена продажи × 100 %
Затраты на единицу по статье
Сумма статьи за период / Количество единиц

Если в цехе выпускают несколько видов изделий, прямые затраты относят на каждый вид напрямую, а косвенные распределяют по базе: часы работы оборудования, зарплата производственных рабочих, объём выпуска в нормо-часах. Базу закрепляют в учётной политике, и от неё зависит, какое изделие покажется дорогим.

Пример расчёта калькуляции

Стол производственный, партия 1000 штук

На партию ушло 300 000 ₽: материалы, оплата труда со взносами, прочие прямые и распределённые косвенные расходы. Себестоимость одной штуки — 300 ₽.

При цене без НДС разница на единицу — 100 ₽, это 25 % цены. Из этой разницы ещё предстоит покрыть коммерческие расходы: доставку, рекламу, зарплату продавцов.

Посчитать с этими числами

Мебельный щит, партия 400 штук

Затраты на партию — 880 000 ₽, себестоимость щита — 2 200 ₽.

При цене без НДС прибыль на единицу — 400 ₽, маржинальность — 15,38 % цены.

Посчитать с этими числами

Косвенные расходы распределены по-другому

Та же партия, но общепроизводственных расходов отнесено вдвое больше: база распределения дала другой результат. Затраты на выпуск — 320 000 ₽, себестоимость единицы — 320 ₽.

Прибыль на единицу упала до 80 ₽, маржинальность — 20 %. Цена та же, изделие то же, а картина другая: поэтому базу распределения косвенных расходов фиксируют в учётной политике и не меняют от расчёта к расчёту.

Посчитать с этими числами

Частые вопросы

Как посчитать себестоимость одного изделия?

Сложите все затраты на выпуск за период и разделите на количество изделий.

Чем производственная себестоимость отличается от полной?

Производственная — это затраты цеха на изготовление, полная — производственная плюс коммерческие расходы на продажу: доставка, реклама, зарплата отдела продаж.

Как распределить косвенные расходы между изделиями?

Выберите базу, которая отражает, чем изделие потребляет общие ресурсы: часы работы оборудования, зарплата производственных рабочих, объём выпуска. Затем разделите косвенные расходы пропорционально этой базе. В калькуляторе распределённая сумма вводится готовой.

Какие методы определения себестоимости применяют на производстве?

Позаказный — когда изделие уникально и выпускается под конкретный заказ: затраты собирают по заказу. Попроцессный — когда продукция однородна и проходит стадии: затраты собирают по процессам и делят на выпуск. Попередельный — когда есть переделы, и себестоимость считают после каждого. Нормативный — когда есть нормы расхода, а факт сравнивают с нормой и разбирают отклонения. Выбор зависит от того, повторяется ли продукт и можно ли измерить выход на каждой стадии.

Что такое расчётная себестоимость?

Это себестоимость, посчитанная заранее по плановым нормам и ценам, до того как выпуск состоялся. Её используют, чтобы назначить цену и оценить рентабельность новой продукции. После выпуска её сравнивают с фактической и разбирают, где нормы разошлись с реальностью.

Входит ли НДС в себестоимость?

Исходящий НДС в себестоимость не входит, а входной НДС включается в стоимость (расходы), если организация не принимает его к вычету: при освобождении по ст. 145 НК, на спецставках 5 % или 7 % УСН и у неплательщиков НДС. Цену продажи в калькулятор вводите без НДС.

Почему при одинаковой цене одно изделие выгоднее другого?

Потому что косвенные расходы распределяются по базе, а не поровну. Изделие, которое занимает оборудование дольше или требует больше ручного труда, забирает больше общепроизводственных расходов.

Себестоимость посчитана, а прибыль не растёт

Найти, какие товары зарабатывают, а какие тянут вниз

Калькуляция показывает себестоимость единицы, но не отвечает, какой товар, клиент или канал приносит прибыль после рекламы, доставки, возвратов и налогов. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции и показываю точку безубыточности.

На выходе — расчёт по каждому направлению и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цены, объёма и расходов.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»

По этой теме

Другие калькуляторы