Резерв по сомнительным долгам: как рассчитать

Введите сомнительные долги по срокам просрочки, выручку периода и остаток резерва. Калькулятор применит проценты по срокам, ограничит сумму резерва выручкой и покажет, доначислить резерв или восстановить часть в доход.

Результат

Резерв по срокам: 400 000 ₽
Предел по выручке: 400 000 ₽
Резерв на отчётную дату: 400 000 ₽
Дополнительное отчисление: 150 000 ₽
Восстановить в доход: 0 ₽

По срокам долгов получается 400 000 ₽, предел по выручке — 400 000 ₽. Резерв на отчётную дату составляет 400 000 ₽; доначисление — 150 000 ₽.

Резерв создают по правилам статьи 266 НК: долги с просрочкой больше 90 дней идут в резерв целиком, от 45 до 90 дней — наполовину, до 45 дней — не идут вовсе. Сумма отчислений уменьшает налог на прибыль на последнее число отчётного периода, а если старый резерв больше нового, разницу включают в доход.

Какие долги считаются сомнительными

Сомнительный долг — задолженность покупателя или заказчика, которая не погашена в срок и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Если обеспечение есть, долг сомнительным не признают, сколько бы он ни висел.

Перед расчётом проводят инвентаризацию на последнее число периода. Встречную кредиторскую задолженность вычитают по каждому контрагенту, уменьшая его долги начиная с самого раннего по времени возникновения. В резерв идёт только разница: если вы должны этому же покупателю больше, чем он вам, сомнительного долга нет.

В резерв включается и задолженность по штрафным санкциям — штрафам, пеням, неустойкам — за неисполнение обязательств по оплате товаров, работ, услуг, если задолженность по санкциям подтверждена решением суда по договору, задолженность по реализации по которому признана сомнительной. Санкции по договорам займа и кредита в резерв не попадают — об этом Минфин написал в письме от 30.06.2026 № 03-03-06/3/56177. Включённые санкции тоже съедают предел в 10 % выручки.

Как рассчитать резерв по срокам

Срок считают от даты, когда покупатель должен был заплатить по договору, до последнего числа отчётного периода. Проценты такие: свыше 90 календарных дней — 100 % суммы долга, от 45 до 90 дней включительно — 50 %, меньше 45 дней — 0 %.

Сложите суммы по всем долгам и сравните с пределом. Предел резерва внутри года — большая из двух сумм: 10 % выручки предыдущего налогового периода или 10 % выручки текущего отчётного периода. По итогам года предел — 10 % годовой выручки.

Резерв — величина накопительная. На каждую отчётную дату вы не создаёте его заново, а сравниваете с остатком: не хватает — доначисляете и относите на внереализационные расходы, остаток больше расчётного — разницу восстанавливаете в доход.

Формулы резерва

Резерв по срокам: Резерв = Долги свыше 90 дней × 100 % + Долги от 45 до 90 дней × 50 %
Предел: Внутри года: Предел = max(Выручка предыдущего года; Выручка текущего отчётного периода) × 10 %. За год: Предел = Выручка года × 10 %.
Резерв на дату: Резерв на дату = Меньшее из резерва по срокам и предела
Доначисление: Доначисление = Резерв на дату − Остаток резерва, если остаток меньше
Восстановление: Восстановление = Остаток резерва − Резерв на дату, если остаток больше

Отчисления в резерв включают в внереализационные расходы на последнее число отчётного или налогового периода. В бухгалтерском учёте резерв по сомнительным долгам создают по п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности (приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н), а сумму определяют как оценочное значение — с учётом платёжеспособности должника и вероятности погашения. ФСБУ 28/2023 задаёт только порядок инвентаризации таких долгов. Суммы бухгалтерского и налогового резерва часто не совпадают — разница идёт на отложенные налоги.

Два примера расчёта

Оптовая компания считает резерв за квартал

К концу квартала у компании три группы долгов: до 45 дней — 200 000 ₽, от 45 до 90 — 600 000 ₽, свыше 90 — 900 000 ₽. По срокам в резерв идёт 1 200 000 ₽, а предел от выручки — 3 000 000 ₽.

Предел больше, поэтому резерв на дату — 1 200 000 ₽. Прежний остаток был меньше, и компания доначислит 800 000 ₽: эта сумма уменьшит налог на прибыль за квартал.

Посчитать с этими числами

Старый резерв оказался больше нового

За год сомнительные долги сложились так: до 45 дней — 100 000 ₽, от 45 до 90 — 150 000 ₽, свыше 90 — 200 000 ₽. Резерв по срокам — 275 000 ₽, предел по выручке — 1 200 000 ₽, резерв на дату — 275 000 ₽.

Остаток резерва 900 000 ₽ больше расчётной суммы. Разницу 625 000 ₽ компания включит во внереализационные доходы и заплатит с неё налог на прибыль.

Посчитать с этими числами

Частые вопросы

Как рассчитать резерв по сомнительным долгам за отчётный период?

Проведите инвентаризацию долгов на последнее число периода, по каждому контрагенту вычтите встречную кредиторскую задолженность, затем разложите остаток по срокам просрочки. Свыше 90 дней — весь долг, от 45 до 90 — половина, меньше 45 — ноль. Сложите и ограничьте большей из двух величин: 10 % выручки предыдущего года или 10 % выручки текущего отчётного периода.

Какой предел у резерва по сомнительным долгам?

Внутри года лимит — большая из двух величин: 10 % выручки предыдущего года или 10 % выручки текущего отчётного периода. По итогам года — 10 % годовой выручки. Расчётный резерв ограничивают этим лимитом. Если резерв по срокам долгов выше предела, в расходы идёт только предел.

Как восстановить резерв по сомнительным долгам в налоговом учёте?

Сравните остаток резерва с расчётной суммой на новую отчётную дату. Если остаток больше, разницу включите во внереализационные доходы того периода, за который считаете резерв. Если меньше — доначислите недостающее и отнесите на расходы. Отдельного заявления и уведомления для этого не нужно, всё видно в декларации по налогу на прибыль.

Можно ли включать в резерв штрафы и пени по долгу?

Можно, но только санкции по долгам за поставленные товары, работы и услуги, предусмотренные договором, при условии, что задолженность по санкциям подтверждена решением суда по договору, задолженность по реализации по которому признана сомнительной. Штрафы и пени по договорам займа и кредита в резерв не включают. Включённые санкции вместе с основным долгом укладываются в те же 10 % выручки.

Что делать со списанным за счёт резерва долгом, если покупатель потом заплатил?

Долг, списанный за счёт резерва, восстанавливать не нужно, но полученную оплату включают во внереализационные доходы. Если долг списали как безнадёжный сверх резерва, оплата тоже идёт в доход. Резерв при этом на дату оплаты не пересчитывают.

Чем бухгалтерский резерв отличается от налогового?

Обязанность создавать резерв сомнительных долгов в бухгалтерском учёте установлена п. 70 Положения по ведению бухучёта (приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н), а сумму определяют как оценочное значение: смотрят на платёжеспособность должника и вероятность погашения, а не только на срок просрочки. ФСБУ 28/2023 применяется лишь к инвентаризации задолженности. В налоговом учёте резерв добровольный, считается строго по срокам статьи 266 НК и ограничен 10 % выручки. Разница между двумя суммами даёт отложенный налоговый актив или обязательство.

Резерв уменьшает налог, но не возвращает деньги

Видеть долги и деньги бизнеса на одном экране

Резерв по сомнительным долгам — это запись в учёте: налог она уменьшает, а денег на счёт не приносит. Сколько на самом деле застряло у покупателей и сколько денег осталось, видно только в собранной картине.

Я собираю главные цифры бизнеса на одном экране и настраиваю, чтобы они обновлялись сами: выручка, заявки, деньги, дебиторка, маржа. Панель открывается на телефоне и компьютере и сама сообщает, когда цифра вышла за заданные вами границы.

Читать об услуге «Панель собственника»