Как рассчитать мат выгоду с беспроцентного займа: пример

Экономия по займу организации или ИП облагается НДФЛ, если заимодавец — работодатель, взаимозависимое с заёмщиком или его работодателем лицо либо экономия фактически служит материальной помощью или встречным исполнением обязательства перед заёмщиком. Поэтому отсутствие трудовых отношений с банком само по себе ещё не исключает налог: проверяют все условия подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК.

Беспроцентный заём в рублях под это правило попадает всегда: платить по нему нечего, значит, экономия равна всем процентам, которые набежали бы по ⅔ ключевой ставки. По займу в валюте порог — 9 % годовых.

Ставка НДФЛ с выгоды — 35 % для налогового резидента и 30 % для нерезидента (п. 2 и п. 3 ст. 224 НК). Резидент — тот, кто был в России не меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК).

По беспроцентному займу доход в виде материальной выгоды возникает не в день выдачи и не в день возврата, а последним днём каждого месяца, пока деньги в долгу. За январь — 31 января, за февраль — 28-е или 29-е, и так до месяца, в котором заём погасили полностью.

Налог с материальной выгоды удерживает налоговый агент из денежных выплат заёмщику, но не больше 50 % суммы выплаты. Если удержать налог до 31 января следующего года невозможно, агент до 25 февраля сообщает об этом заёмщику и налоговой; затем налог уплачивает сам заёмщик по налоговому уведомлению.

Заплатили налог — отразите выгоду в отчёте 6-НДФЛ за тот период, когда она возникла. По каждому месяцу пользования займом выгода считается отдельно: для расчёта берут меньшую из ключевых ставок на дату договора или последнего изменения договорной процентной ставки и на последний день соответствующего месяца.