Как посчитать НДС к уплате

НДС — налог на добавленную стоимость. Его платит покупатель в цене товара, а продавец перечисляет налог в бюджет. Компания на своём пути добавляет стоимость: купила дешевле, продала дороже — и с этой разницы в итоге платит налог.

Разберём подробно на примере. Мастерская купила доски за 122 000 ₽, в том числе НДС 22 000 ₽ по ставке 22 %. Этот входной налог она примет к вычету. Из досок сделали столы и продали за 244 000 ₽, в том числе НДС 44 000 ₽.

В бюджет мастерская перечислит 44 000 − 22 000 = 22 000 ₽. Это и есть налог с добавленной стоимости: без НДС покупка стоила 100 000 ₽, продажа — 200 000 ₽, добавленная стоимость — 100 000 ₽, и 22 % с неё дают 22 000 ₽. Через цены с НДС то же самое считается так: 122 000 ₽ разницы × 22/122 = 22 000 ₽. Всю сумму 44 000 ₽ мастерская не платит, потому что входной налог по доскам ей вернули вычетом.

Дальше всё повторяется каждый квартал. Считают НДС со всех продаж и авансов, вычитают входной налог по закупкам и прибавляют восстановленный. Если вычетов больше суммы начисленного и восстановленного НДС, платить нечего: превышение можно заявить к возмещению.

Считают по итогам квартала, а не по каждой сделке. Порядок задаёт п. 1 ст. 173 НК: берут весь НДС, начисленный за квартал по отгрузкам, авансам и другим операциям, вычитают входной налог, по которому возникло право на вычет, и прибавляют НДС, который раньше принимали к вычету, а теперь восстанавливают.

Разберём на цифрах. Компания за квартал начислила НДС с продаж на 660 000 ₽. Поставщики выставили счета-фактуры с входным НДС на 350 000 ₽, и право на вычет по ним появилось в этом же квартале. Ещё 20 000 ₽ — НДС, восстановленный по товарам, которые пошли на операции без НДС.

Считаем: 660 000 − 350 000 + 20 000 = 330 000 ₽ к уплате. Если бы вычетов было больше начисленного и восстановленного налога, разницу не платят: она идёт к возмещению, но налоговая проверяет право на него отдельно.

Внутри каждой суммы — свой расчёт. НДС с продаж считают от базы по ставке операции: 22 % по общему правилу, 10 % по перечням п. 2 ст. 164 НК, 5 % или 7 % на УСН. Входной НДС берут из счетов-фактур и других документов, где налог предъявлен.