Снижение уровня затрат на производство и реализацию продукции: формула

Уровень затрат — это полная себестоимость, делённая на выручку: сколько копеек затрат приходится на рубль продаж. Введите два периода, и калькулятор покажет, как изменилась доля затрат, на сколько процентных пунктов она снизилась и что это дало в деньгах при текущей выручке.

Результат

Затраты к выручке: базовый период: 80 %
Затраты к выручке: текущий период: 75 %
Снижение доли затрат: 5 п. п.
Изменение затрат при текущей выручке: 60 000 ₽

Доля затрат изменилась с 80 % до 75 %: снижение составило 5 п. п., эффект при текущей выручке — 60 000 ₽.

Снижение доли затрат ещё не значит, что затраты упали в рублях: выручка могла вырасти быстрее. И наоборот: себестоимость выросла, а доля снизилась — такое сравнение показывает эффективность, но не заменяет разбор по статьям.

Формула уровня затрат и снижения

Уровень затрат на производство и реализацию продукции = полная себестоимость реализованной продукции ÷ выручка × 100 %. Это доля затрат в каждом рубле продаж: если уровень 80 %, из рубля выручки 80 копеек уходит на себестоимость, продажу и управление.

Снижение уровня затрат считают в процентных пунктах: уровень базового периода минус уровень текущего. Разница между 80 % и 75 % — это 5 процентных пунктов, а не 5 %: в процентах к базовому уровню снижение составит 6,25 %. Путаница между пунктами и процентами — самая частая ошибка в таких отчётах.

Эффект в деньгах = (уровень базового периода − уровень текущего) ÷ 100 × выручка текущего периода. Это сколько затрат сэкономил бы текущий объём продаж, если бы доля затрат осталась прежней.

Формулы

Уровень затрат: Уровень затрат = Полная себестоимость ÷ Выручка × 100 %
Снижение уровня: Снижение = Уровень базового периода − Уровень текущего периода, в процентных пунктах
Эффект при текущей выручке: Эффект = (Уровень базового − Уровень текущего) ÷ 100 × Выручка текущего периода
Производственная себестоимость товарной продукции: Производственная себестоимость товарной продукции = Затраты на выпуск − Стоимость остатков незавершённого производства на конец периода + Остатки на начало, по цеховым и общепроизводственным статьям
Полная себестоимость реализованной продукции: Полная себестоимость реализованной продукции = Производственная себестоимость товарной продукции + Остатки готовой продукции на начало периода − Остатки готовой продукции на конец периода + Расходы на продажу + Расходы на управление

Разница между выпуском и продажей сидит в остатках готовой продукции на складе (плюс остатки на начало, минус на конец), а от производственной себестоимости к полной добавляются расходы на продажу и управление; незавершённое производство влияет на разницу между затратами на производство и товарной продукцией, а не между товарной и реализованной.

Производственная себестоимость товарной продукции: что входит

В цеховую себестоимость входят прямые затраты — сырьё и материалы, покупные изделия, топливо и энергия на технологию, зарплата производственных рабочих со страховыми взносами, амортизация оборудования — и общепроизводственные расходы: содержание цехов, ремонт, охрана труда.

Общехозяйственные расходы — зарплата дирекции, бухгалтерии, аренда офиса, связь, аудит — в производственную себестоимость обычно не включают: их относят на управление. Поэтому производственная себестоимость товарной продукции всегда ниже полной, и сравнивать два периода можно только в одном составе затрат.

Если часть продукции осталась на складе, затраты на неё не уменьшают выручку периода. Поэтому доля затрат в выручке может скакнуть из-за одного крупного заказа, отгруженного в следующем месяце, хотя экономика производства не изменилась.

Два примера

Снижение доли затрат при росте выручки

В базовом периоде полная себестоимость 800 000 ₽ при выручке 1 000 000 ₽: уровень затрат — 80 %. В текущем периоде затраты выросли до 900 000 ₽, выручка — до 1 200 000 ₽, уровень затрат — 75 %.

Доля затрат снизилась на 5 п. п.. При текущей выручке это дало эффект 60 000 ₽: столько затрат было бы потрачено лишнего, если бы доля осталась прежней.

Посчитать с этими числами

Доля затрат выросла

Выручка осталась на уровне 1 000 000 ₽, а затраты выросли с 600 000 до 750 000 ₽. Уровень затрат поднялся с 60 % до 75 %.

Расчёт показывает рост доли затрат. Проверьте, что изменилось: цены на сырьё, состав выпуска, расходы на продажу или просто ошибка в учёте.

Посчитать с этими числами

Частые вопросы

Как посчитать снижение уровня затрат на производство и реализацию продукции?

Разделите полную себестоимость на выручку за каждый период и умножьте на 100 %. Разницу между уровнями в процентных пунктах и называют снижением.

Чем процентные пункты отличаются от процентов?

Процентный пункт — это разница между двумя процентами, а процент — относительное изменение. Снижение уровня затрат с 80 % до 75 % — это 5 процентных пунктов, но 6,25 % к прежнему уровню. В отчётах для собственника пишут в пунктах: так видно, сколько копеек с рубля выручки сэкономлено.

Что такое производственная себестоимость товарной продукции?

Это затраты на выпуск продукции за период: прямые затраты и общепроизводственные расходы. От полной себестоимости она отличается тем, что не включает расходы на продажу и управление, а также тем, что считается на выпуск, а не на продажу: остатки готовой продукции на складе в неё входят.

Почему затраты выросли, а их доля в выручке снизилась?

Потому что выручка выросла быстрее затрат. Доля в выручке показывает эффективность, а не абсолютную экономию: затраты в рублях могут расти при снижении доли. Смотреть надо на оба показателя вместе и на эффект при текущей выручке.

Какой уровень затрат считается нормальным?

Единой нормы нет: у производства с дорогим сырьём доля затрат будет высокой, у услуг — низкой. Сравнивать нужно свой уровень с прошлыми периодами, с планом и с ближайшими конкурентами по отрасли, а не с абстрактным нормативом.

Как учесть изменение цен, если сравниваю периоды?

Приведите оба периода к одним ценам: пересчитайте затраты текущего периода по ценам базового на сырьё и материалы, а выручку — по ценам базового периода на продукцию. Иначе разница покажет инфляцию, а не работу по снижению затрат.

Доля затрат считается, а где именно теряется маржа — не видно

Собрать цифры бизнеса на одном экране

Калькулятор показывает уровень затрат в целом. Но чтобы понять, какая продукция, цех или канал продаж съедает маржу, нужны выручка, заявки, деньги и маржа в одном месте и в одних и тех же цифрах.

Я собираю главные цифры бизнеса на одном экране и настраиваю автоматическое обновление: вы видите картину за пять минут в день и получаете сообщение, когда показатель уходит за заданные границы.

Читать об услуге «Панель собственника»