Расчёт доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции для ЕСХН

Введите доход от подходящей сельхозпродукции и услуг и общий доход от реализации за тот же период. Калькулятор покажет долю и сравнит её с порогом 70 %, при котором применяют ЕСХН.

Результат

Доля подходящего дохода: 70 %
Отклонение от порога при текущем общем доходе: 0 ₽
Дополнительный подходящий доход до порога: 0 ₽

Доля составляет 70 %, отклонение от порога — 0 ₽. Для достижения порога за счёт новых сельхозпродаж нужно 0 ₽; эти продажи увеличат и общий доход.

Порог по доле достигнут. Проверьте остальные условия для вашей категории плательщика.

Порог 70 % проверяют по правилам статей 248 и 249 НК: в расчёт идут доходы от реализации без НДС и акцизов, а внереализационные доходы и доходы из статьи 251 НК не учитывают.

Кому нужен расчёт доли

Доля дохода от реализации сельхозпродукции решает, может ли бизнес применять ЕСХН. По пункту 2 статьи 346.2 НК она должна быть не меньше 70 % в общем доходе от реализации — и при переходе на режим, и каждый год, пока его применяют.

Считают её сельхозтоваропроизводители, которые производят продукцию и перерабатывают собственное сырьё. Отдельно проверяют себя организации, которые оказывают сельхозтоваропроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства по подпункту 2 пункта 2 статьи 346.2 НК: у них 70 % должно набираться долей дохода от таких услуг.

Какие доходы идут в числитель

В числитель попадает выручка от произведённой вами сельхозпродукции. Виды продукции сверяют с перечнем, утверждённым постановлением Правительства от 25.07.2006 № 458.

Туда же идёт продукция первичной переработки, сделанная из сельхозсырья собственного производства: перечень такой продукции утверждён отдельно. Если сырьё куплено на стороне, выручка от него в числитель не идёт.

Услуги сельхозтоваропроизводителям в области растениеводства и животноводства считают подходящими, только если они названы в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.2 НК.

Что попадает в знаменатель

В знаменателе — весь доход от реализации по статье 249 НК: проданные товары, работы, услуги, имущественные права. Считают его по правилам статьи 248 НК, без НДС и акцизов.

Внереализационные доходы и доходы из статьи 251 НК в расчёт не входят. Субсидии, которые бизнес получает из бюджета, обычно относятся к внереализационным или к доходам из статьи 251 НК, поэтому долю они не портят — но вид каждой субсидии стоит проверить отдельно.

Продажа непрофильного имущества и финансовых вложений в числитель не попадает, а в общий доход от реализации входит: такие сделки уменьшают долю сельхоздохода.

Формула

Доля сельхоздохода: Доля = Доход от подходящей сельхозпродукции и услуг / Общий доход от реализации × 100 %
Порог для ЕСХН: Доля не меньше 70 %
Дополнительный доход до порога: Нужно = (0,7 × Общий доход − Подходящий доход) / 0,3
Отклонение от порога: Отклонение = Подходящий доход − 0,7 × Общий доход

Последняя формула учитывает, что новые сельхозпродажи увеличивают и числитель, и знаменатель, поэтому нужная сумма больше простой разницы с порогом.

Два примера расчёта

Хозяйство проходит порог

Хозяйство продало сельхозпродукции и услуг на 18 000 000 ₽, а весь доход от реализации за год — 24 000 000 ₽. Доля подходящего дохода — 75 %.

Порог 70 % пройден с запасом: отклонение от порога — 1 200 000 ₽. Пока структура продаж такая, право на ЕСХН по доле дохода сохраняется.

Посчитать с этими числами

Переработчик покупает сырьё на стороне

Своего сырья и услуг набралось на 6 000 000 ₽, а общий доход от реализации вместе с перепродажей покупного товара — 11 000 000 ₽. Доля — 54,55 %, это ниже порога.

Чтобы дойти до 70 % только за счёт новых сельхозпродаж, нужно 5 666 666,67 ₽: они поднимут и числитель, и знаменатель. Если такой рост не планируется, стоит заранее посмотреть, как изменится режим налогообложения.

Посчитать с этими числами

Частые вопросы

Какой порог доли дохода действует для ЕСХН?

Не меньше 70 % от общего дохода от реализации — пункт 2 статьи 346.2 НК. Проверяют его и при переходе на режим, и по итогам каждого налогового периода, пока бизнес на ЕСХН.

Что будет, если доля упала ниже 70 %?

Право на ЕСХН считается утраченным с начала налогового периода. Сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения нужно в течение 15 рабочих дней по истечении отчётного или налогового периода. Налоги по общему режиму пересчитываются с начала налогового периода, в котором нарушено условие.

Входят ли субсидии в общий доход от реализации?

Как правило, нет: субсидии не относятся к доходам от реализации по статье 249 НК. Но у каждой субсидии свой вид, и её нужно сверить с документами, по которым она получена.

Считают ли НДС и акцизы в доходах?

Нет. Доходы от реализации берут без НДС и акцизов — это прямо следует из пункта 1 статьи 248 НК. Если бизнес платит НДС, выручку в расчёте очищают от него.

За какой период считают долю?

За налоговый период — календарный год. Для перехода на ЕСХН с нового года по общему правилу смотрят долю за календарный год, предшествующий году подачи уведомления: при подаче в 2026 году для перехода с 2027 года — за 2025 год. Уточните свой случай по статьям 346.2 и 346.3 НК: для новых организаций и ИП правило особое.

Можно ли перейти на ЕСХН добровольно, если доля в порядке?

Да, с начала календарного года. Уведомить налоговый орган нужно не позднее 31 декабря предшествующего года, а вновь созданные организации и ИП — в течение 30 календарных дней после постановки на учёт. Правило о доле 70 % при этом сохраняется.

Что делать, если доля близка к порогу?

Проверьте структуру продаж: какие позиции в числителе, не попала ли в общий доход разовая продажа имущества или финансовых вложений. Если запас маленький, полезно посмотреть, как изменится доля при росте сельхозвыручки и при новых непрофильных сделках.

Доля считается, а деньги на счёте не растут

Посчитать, где бизнес зарабатывает, а где теряет

Калькулятор отвечает на один вопрос — проходит ли бизнес порог по доле дохода. Он не показывает, какие направления и клиенты приносят прибыль, а какие убыток. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»