Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году таблица

Налог на прибыль платят авансами в течение года, а не одной суммой в конце. Каждый платёж считают не за отдельный квартал, а нарастающим итогом с 1 января: берут базу за весь прошедший период года, умножают на ставку и вычитают то, что уже начислено раньше.

В 2020 году общая ставка была 20 % (п. 1 ст. 284 НК): 3 % зачислялись в федеральный бюджет, 17 % — в бюджет региона. Регион мог снизить свою часть, но не ниже 12,5 %, поэтому общая ставка в отдельных субъектах опускалась до 15,5 %. Для отдельных видов доходов действовали свои ставки, и такие платежи считали отдельно от основной базы.

База — прибыль по правилам главы 25 НК, а не бухгалтерская. В неё не попадают доходы и расходы, которые кодекс не признаёт или признаёт иначе, поэтому налог считают по налоговым регистрам, а не по отчёту о финансовых результатах.

Сроки уплаты в 2020 году: квартальный аванс — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом; ежемесячный платёж — не позднее 28-го числа каждого месяца этого квартала (п. 1 ст. 287 НК). Если 28-е выпадало на выходной, срок сдвигался на следующий рабочий день.

Налог за год доплачивают не позднее 28 марта следующего года, то есть за 2020 год — до 29 марта 2021 года, потому что 28 марта 2021 года было воскресеньем.

Квартальные авансы по итогам периода платят организации с доходами от реализации за четыре предыдущих квартала не больше 25 млн ₽ в среднем за квартал, а также бюджетные учреждения, автономные учреждения и некоторые некоммерческие организации (п. 3 ст. 286 НК). Внутри квартала такие организации ежемесячных платежей не делают.

Ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала — общий порядок для остальных. Во II квартале ежемесячный аванс равен трети налога за I квартал, в III — трети разницы между налогом за полугодие и I квартал, в IV — трети разницы между налогом за 9 месяцев и полугодие. В I квартале платят столько же, сколько в IV квартале прошлого года. Доплата учитывает ранее начисленные авансы.

Ежемесячные авансы от фактической прибыли — добровольный вариант: организация переходит на него с начала года, уведомив налоговую не позднее 31 декабря предыдущего года. Тогда платёж считают каждый месяц с базы с начала года и платят до 28-го числа следующего месяца.

В 2020 году организации, платившие ежемесячные авансы внутри квартала, могли перейти на расчёт по фактической прибыли в течение года начиная с отчётного периода январь — апрель. Ограничения по перечню пострадавших отраслей не было; требовалось уведомить налоговую и изменить учётную политику.

Новая организация платит квартальный аванс уже по итогам первого отчётного периода. Ежемесячные авансы возникают после полного квартала с даты регистрации при превышении лимитов выручки для новых организаций.