Как считать аванс по УСН для ИП «доходы» за квартал

УСН платят не одним платежом в конце года, а частями. По итогам каждого отчётного периода — первого квартала, полугодия и девяти месяцев — считают авансовый платёж и перечисляют его в бюджет. По итогам года доплачивают остаток: организации до 28 марта, ИП до 28 апреля следующего года.

Срок аванса — 28-е число месяца, следующего за отчётным периодом. В 2026 году это 28 апреля за первый квартал, 28 июля за полугодие и 28 октября за девять месяцев. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день по пункту 7 статьи 6.1 НК РФ.

В 2026 году к платежу добавляется уведомление об исчисленном налоге: его подают не позднее 25-го числа того же месяца, а деньги списывают с единого налогового счёта. Без уведомления налоговая не знает, какую сумму вы начислили, и распределит деньги по общим правилам.

На объекте «доходы» налог берут со всей выручки, а расходы его не уменьшают. Аванс за период считают так: доходы с начала года умножают на ставку (обычно 6 %) и вычитают страховые взносы, подлежащие уплате в этом году.

ИП без работников уменьшает налог на свои взносы полностью: фиксированные и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, даже если заплатит их позже — до 28 декабря и до 1 июля следующего года. В 2026 году фиксированные взносы — 57 390 ₽ плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, при этом дополнительный взнос 1 % — не более 321 818 ₽; вместе с фиксированными взносами за полный 2026 год — не более 379 208 ₽.

ИП с работниками уменьшает налог не более чем наполовину, и в этот лимит входят как взносы за сотрудников, больничные за первые 3 дня и платежи по добровольному страхованию, так и собственные фиксированные взносы и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽. Взносы за сотрудников идут в зачёт только в уплаченной сумме. Правило — пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

Здесь налог берут с разницы между доходами и расходами, посчитанными нарастающим итогом с начала года. Ставка обычно 15 %, регион вправе снизить её. Страховые взносы уменьшают не сам налог, а базу: их включают в расходы, если они относятся к учитываемым.

Из аванса, рассчитанного нарастающим итогом с начала года, вычитают ранее исчисленные авансы. Если рассчитанная сумма меньше ранее исчисленных авансов, доплаты нет; сумму к уменьшению отражают в уведомлении отрицательным значением.

Минимальный налог — 1 % доходов — считают только по итогам года, по пункту 6 статьи 346.18 НК РФ. По кварталам его не платят, поэтому аванс за первый квартал считают по обычной ставке.

Если на «доходах минус расходы» расходы нарастающим итогом с начала года превысили доходы, база за отчётный период равна нулю и аванса к доплате нет. Внутри года этот результат учитывается нарастающим итогом. Если убыток сохранится по итогам года, его можно переносить на следующие десять лет и уменьшать им годовую налоговую базу.

Отдельный случай — когда за период прибыль есть, но она меньше той, с которой уже начислен аванс за прошлый период. Тогда аванс за этот период не платят, а разницу зачтут в следующие платежи.

На «доходах» убытка для налога не бывает: расходы базу не уменьшают, поэтому аванс считают с выручки, даже если по факту квартал закончился в минус.