Расчёт ликвидационной стоимости основных средств: пример и формула

Введите, сколько объект принесёт при выбытии в конце срока службы и во что обойдётся само выбытие. Калькулятор покажет ликвидационную стоимость и её разницу с текущей балансовой стоимостью.

Результат

Поступления за вычетом затрат: 140 000 ₽
Ликвидационная стоимость: 140 000 ₽
Разница с балансовой стоимостью: 660 000 ₽

Ожидаемые поступления за вычетом затрат на выбытие — 140 000 ₽; ликвидационная стоимость — 140 000 ₽. Разница с текущей балансовой стоимостью — 660 000 ₽. Оценивайте объект в состоянии конца срока полезного использования.

Ликвидационную стоимость вычитают из первоначальной, и амортизируется только разница. Поэтому от неё зависит ежемесячная амортизация, а через остаточную стоимость — налог на имущество, и только по объектам недвижимости: по движимым объектам налога на имущество нет.

Что такое ликвидационная стоимость основного средства

Ликвидационная стоимость — это сумма, которую компания рассчитывает получить за объект в конце срока полезного использования, за вычетом затрат на выбытие. Оценивают объект не сегодняшним, а тем состоянием, в каком он будет через годы службы: изношенным, но ещё годным к продаже или сдаче в металлолом.

Её определяют по правилам бухгалтерского учёта основных средств. Если поступлений в конце срока не ждут, ликвидационная стоимость принимается равной нулю. Это обычный случай для большинства станков, мебели и техники, которую к концу службы просто списывают.

Формула ликвидационной стоимости

Поступления за вычетом затрат: Поступления за вычетом затрат = Поступления от продажи + Стоимость оставшихся материалов − Расходы на выбытие
Ликвидационная стоимость: Ликвидационная стоимость = max(0; Поступления от продажи + Стоимость оставшихся материалов − Расходы на выбытие): при превышении затрат над поступлениями она равна нулю, а не отрицательна
Амортизируемая величина: Амортизируемая величина = Первоначальная стоимость − Ликвидационная стоимость
Ежемесячная амортизация: Амортизация в месяц = Амортизируемая величина / Срок полезного использования в месяцах
Разница с балансовой стоимостью: Разница = Балансовая стоимость сейчас − Ликвидационная стоимость

Если ликвидационная стоимость окажется выше текущей балансовой, разница отрицательная: объект стоит в учёте меньше, чем компания рассчитывает выручить при выбытии. Если ликвидационная стоимость равна балансовой или превышает её, начисление амортизации приостанавливают. Его возобновляют, когда ликвидационная стоимость снова становится ниже балансовой.

Пример расчёта

Станок, который к концу службы продадут на запчасти

Компания купила станок за 800 000 ₽, к концу срока службы он будет изношен. По объявлениям похожие станки в таком состоянии продают, а часть узлов пойдёт на запчасти. Демонтаж, вывоз и утилизация стоят денег.

Поступления от продажи и материалов за вычетом затрат на выбытие дают 140 000 ₽, это и есть ликвидационная стоимость — 140 000 ₽. От текущей балансовой стоимости она отличается на 660 000 ₽. Амортизироваться будет первоначальная стоимость минус 140 000 ₽, а не вся сумма целиком.

Посчитать с этими числами

Объект, который к концу службы ничего не стоит

Компьютер или офисная мебель к концу срока службы не имеют покупателя, а вывоз и утилизация стоят не больше лома. Поступлений нет, ликвидационная стоимость — 0 ₽.

Вся балансовая стоимость 300 000 ₽ переносится в амортизацию за срок службы. Такой подход подходит для большинства объектов, у которых нет вторичного рынка.

Посчитать с этими числами

Частые вопросы

Как рассчитать ликвидационную стоимость основных средств: пример

Возьмите ожидаемые поступления от продажи объекта в конце срока службы, прибавьте стоимость оставшихся материалов и вычтите расходы на выбытие: демонтаж, вывоз, утилизацию. Оценивайте объект в том состоянии, в каком он будет к концу службы, а не сегодня.

Какая формула ликвидационной стоимости?

Ликвидационная стоимость = Поступления от продажи + Стоимость оставшихся материалов − Расходы на выбытие. Из первоначальной стоимости вычитают ликвидационную, и разницу амортизируют за срок полезного использования. Чем выше ликвидационная стоимость, тем меньше амортизация в месяц.

Когда ликвидационная стоимость равна нулю?

Ликвидационная стоимость равна нулю, если не ожидаются поступления от выбытия (в том числе от продажи материалов), либо они несущественны, либо не могут быть определены. Затраты на выбытие в этих случаях её отрицательной не делают: затраты на демонтаж, вывоз и утилизацию признают расходами в периоде, когда их понесли, кроме сумм, в отношении которых ранее признали оценочное обязательство.

Чем ликвидационная стоимость отличается от остаточной?

Остаточная стоимость — это первоначальная минус накопленная амортизация на сегодня. Ликвидационная — прогноз поступлений в конце срока службы. Первая показывает, сколько объект стоит в учёте сейчас, вторая — сколько компания рассчитывает получить, когда объект отработает своё.

Влияет ли ликвидационная стоимость на налог на прибыль и имущество?

Ликвидационная стоимость влияет на бухгалтерскую амортизацию и прибыль, а для недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости, — ещё и на налог на имущество через остаточную стоимость. Для налога на прибыль ликвидационную стоимость из налоговой первоначальной стоимости при расчёте амортизации не вычитают. Движимое имущество этим налогом не облагается. Для недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, учёт в составе основных средств необязателен.

Как часто пересматривают ликвидационную стоимость?

Проверять ликвидационную стоимость нужно не реже одного раза в год, а также при изменении условий использования объекта или ожиданий поступлений от выбытия. По итогам проверки её корректируют, а амортизацию пересчитывают как изменение оценочного значения.

Объект стоит в учёте одной суммой, а зарабатывает по-разному

Посчитать, что каждый объект и направление приносят бизнесу

Калькулятор показывает ликвидационную стоимость одного объекта. Но собственнику важно другое: какие товары, клиенты и каналы зарабатывают после всех расходов, а какие тянут вниз. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждому направлению, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»