Доначислить НДФЛ

Доначисление — это разница между налогом, который должен быть начислен, и тем, что уже начислен и удержан. Появляется она в двух случаях: ошибся налоговый агент или налоговая сама пересчитала налог за год и прислала уведомление.

У агента чаще всего путаница в прогрессивной шкале: ставку применяют ко всей сумме, а не к превышению, или не следят за доходом с начала года. Ещё одна причина — вычеты на детей: их дают до месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 ₽, а если вычеты предоставили больше положенного, разницу доначисляют.

Каждый работодатель считает НДФЛ только со своих выплат и не видит доходы у других. За год налоговая складывает доходы со всех мест работы и пересчитывает налог по шкале: до 2,4 млн ₽ — 13 %, дальше 15 %, 18 %, 20 % и 22 % — только на превышение.

Разницу ФНС включает в налоговое уведомление. За 2025 год его надо оплатить не позднее 1 декабря 2026 года. Если каждый работодатель удержал по 13 %, а общий доход перевалил за 2,4 млн ₽, доплата будет законной, а не ошибкой бухгалтерии.

Из денежной выплаты удерживать можно всю доначисленную сумму. При удержании НДФЛ с натурального дохода или материальной выгоды ограничение составляет 50 % выплачиваемого денежного дохода — по пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса. Если удержать нечего, например работник уже уволился, налоговая взыщет доплату с него самого через уведомление.

Если до 31 января следующего года удержать налог невозможно, агент не позднее 25 февраля письменно сообщает об этом и человеку, и налоговой. Тогда налог платит уже сам человек — по уведомлению, не позднее 1 декабря.

Обратная ситуация — переплата: удержано больше, чем налог должен быть. Излишне удержанный налог возвращают работнику по его письменному заявлению, а не зачитывают в счёт будущих платежей автоматически.

О факте и сумме излишне удержанного налога агент сообщает самому работнику в течение десяти дней со дня, когда переплата обнаружена. Пока заявление на возврат не подано, деньги остаются в бюджете.