Как рассчитать авансовый платеж по УСН доходы за 1 квартал 2020

Аванс считают нарастающим итогом: берут доход с 1 января по 31 марта, умножают на ставку и вычитают страховые взносы, уплаченные в этих же месяцах. Полученную сумму уменьшают на авансы, уже начисленные за этот год, — для I квартала уменьшать не на что, поэтому платят всё, что получилось.

В доход УСН «Доходы» входят все поступления по оплате, включая авансы от покупателей, — в том периоде, когда деньги пришли на счёт или в кассу. Отгрузка без оплаты дохода не создаёт. Не включают в доходы и поступления, освобождённые по статье 251 НК, например полученные займы и возврат основной суммы выданного займа. Расходы при этом объекте не учитывают вовсе: налог берут с выручки.

Базовый срок аванса за I квартал 2020 года — 27 апреля. Для плательщиков, на которых распространялись президентские нерабочие дни, он переносился на 12 мая. Для соответствующих условиям пострадавших МСП действовали дополнительные отсрочки и рассрочки по постановлению Правительства № 409. Правило о переносе срока с выходного на следующий рабочий день записано в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса.

В 2020 году действовала ставка 6 % и тот же порядок уменьшения на взносы, что и сейчас: ИП без работников уменьшал налог на всю сумму уплаченных взносов, в том числе фиксированных за себя, а работодатели — не больше чем наполовину.

К 2023 году изменился не порядок расчёта, а способ уплаты: налог и авансы перечисляют на единый налоговый счёт, а налоговая засчитывает их по поданной декларации или уведомлению об исчисленных суммах. Базовый срок аванса за I квартал 2020 года был 27 апреля; при распространении президентских нерабочих дней — 12 мая, а для соответствующих условиям пострадавших МСП действовали дополнительные отсрочки и рассрочки; с 01.01.2023 сроки — не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября, налог за год — 28 апреля (для организаций — 28 марта).

Ставка по-прежнему 6 %, если регион её не снизил, и налог так же уменьшают на уплаченные взносы: без работников — до нуля, с работниками — не больше половины. В 2023 году у ИП появилась возможность уменьшать налог на фиксированные взносы за себя, не дожидаясь их уплаты, — в счёт будущих платежей.