ИП на УСН 15 платит 1 процент свыше 300000

Да, платит. Дополнительный взнос — 1 % с суммы дохода сверх 300 000 ₽ — обязанность всех ИП на упрощённой системе, независимо от объекта: и на «доходах», и на «доходах минус расходы». От объекта зависит не сам взнос, а то, с чего его считают.

Дополнительный взнос — часть страховых взносов за себя, а не налог. Поэтому он не заменяет налог по УСН. Но и начисляют его не всегда: на «доходах минус расходы» базой служит разница между доходами и расходами, и при убытке дополнительный взнос равен нулю — платится только фиксированная часть, а также минимальный налог 1 % с доходов по пункту 6 статьи 346.18 НК, если он больше обычного налога. Правило «1 % платится при любом результате» верно только для объекта «доходы», где база — вся выручка.

Фиксированная часть в 2026 году — 57 390 ₽. Её платят все ИП, у кого есть статус хотя бы часть года, даже при нулевом доходе.

ИП на УСН «доходы минус расходы» считают дополнительный взнос с разницы между доходами и расходами. Такое право ФНС разъясняла ещё в 2020 году; с 2026 года оно прямо закреплено в подпункте 3.1 пункта 9 статьи 430 НК. Это правило прописано в пункте 9 статьи 430 НК: доход для взносов определяют по правилам статьи 346.15, а расходы учитывают так, как их признаёт статья 346.16.

Доходы берут без НДС. Расходы — те, что уже приняты в налоговую базу по УСН и подтверждены документами: закупка товара, аренда, зарплата с взносами, услуги подрядчиков. Непринятые расходы, которых нет в перечне статьи 346.16, из базы не вычитают.

Собственные взносы ИП на ОПС и ОМС в эту базу не входят: их не вычитают при расчёте 1 %. Иначе взнос считался бы сам с себя.

Формула простая: (доходы − расходы − 300 000 ₽) × 1 %. Если результат меньше нуля или база не добралась до 300 000 ₽, дополнительный взнос не платят — остаётся только фиксированная часть.

Сверху взнос ограничен потолком. В 2026 году максимум дополнительного взноса — 321 818 ₽, а вместе с фиксированной частью ИП заплатит не больше 379 208 ₽ за год.

Пример: доход 5 000 000 ₽, подтверждённые расходы 3 500 000 ₽. База — 1 500 000 ₽, взнос — 1 % от 1 200 000 ₽ сверх порога. Если бы считали со всей выручки, взнос составил бы 47 000 ₽ вместо 12 000 ₽ — почти вчетверо больше.

Фиксированную часть платят до 28 декабря текущего года, дополнительный взнос — до 1 июля следующего года. Взносы можно перечислять частями в течение года.

Если ИП закрылся или открылся посреди года, фиксированную часть считают по полным месяцам и дням, а заплатить взносы нужно в течение 15 календарных дней после снятия с учёта.

На УСН «доходы минус расходы» с 2025 года собственные взносы ИП включают в расходы как подлежащие уплате в соответствующем году, независимо от предварительной оплаты. Дополнительный 1 % можно учесть в году получения дохода или в следующем году без повторного учёта. Для взносов за периоды до 2025 года действуют отдельные переходные правила.