Никита Малов.

Основатель и управляющий партнёр
аналитической компании ДОВОДАналитика рынков · OSINT

Факты. Решения.
Развитие бизнеса.

Налог на сверхприбыль в России 2023: как рассчитать

Введите налоговую прибыль за 2018–2019 и 2021–2022 годы: калькулятор найдёт среднюю прибыль каждого периода, сверхприбыль и налог по ставке 10 % с учётом вычета. Это разовый налог, его платили в 2024 году, и для новых периодов он не считается.

Расчёт для организации — плательщика налога, без специальных правил статьи 4 закона № 414-ФЗ. Укажите налоговую прибыль по правилам статьи 3.

Вычет не больше половины исчисленного налога; его размер зависит от обеспечительного платежа, перечисленного с 1 октября по 30 ноября 2023 года.

Результат

Средняя прибыль 2018–2019
100 000 000 ₽
Средняя прибыль 2021–2022
1 600 000 000 ₽
Сверхприбыль
1 500 000 000 ₽
Налог до вычета
150 000 000 ₽
К уплате после вычета
150 000 000 ₽

Средняя прибыль за 2018–2019 годы — 100 000 000 ₽, за 2021–2022 годы — 1 600 000 000 ₽. Налог до вычета — 150 000 000 ₽, к уплате после вычета — 150 000 000 ₽.

Плательщики и исключения определены статьёй 2 закона № 414-ФЗ; для некоторых организаций статьёй 4 предусмотрена особая налоговая база.

Налог на сверхприбыль платили один раз, до 28 января 2024 года, и в следующие годы его не начисляют. Сумма налога не равна деньгам на счёте: прибыль в отчётности бывает в долгах покупателей и запасах.

Что это был за налог

Налог на сверхприбыль ввели законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ как разовый платёж. Считали его не с будущих доходов, а с прибыли, которую компания уже получила в 2021–2022 годах, и сравнивали её с прибылью 2018–2019 годов.

Срок уплаты с учётом выходного — 29 января 2024 года, платили его организации. Индивидуальные предприниматели в число плательщиков не входили, и размер их дохода значения не имел. Для 2025 и следующих лет этот налог не начисляют: закон разовый, новых периодов у него нет.

Кто платил налог

Плательщики — российские организации, иностранные компании, ставшие налоговыми резидентами России, и зарубежные фирмы, работающие в России через постоянные представительства. Условие одно: средняя арифметическая налоговая прибыль за 2021 и 2022 годы больше 1 млрд ₽.

Статья 2 закона № 414-ФЗ исключает, в частности, организации из реестра МСП на 31 декабря 2022 года, компании без доходов от реализации в 2018–2019 годах и непрерывных плательщиков ЕСХН за 2018–2022 годы. Есть и отраслевые исключения. Нулевая прибыль и отдельные налоговые ставки учитываются при определении объекта и базы по статьям 3 и 4.

Формулы налога

Средняя прибыль 2018–2019
(Прибыль 2018 + Прибыль 2019) / 2
Средняя прибыль 2021–2022
(Прибыль 2021 + Прибыль 2022) / 2
Сверхприбыль
Средняя прибыль 2021–2022 − Средняя прибыль 2018–2019
Налог до вычета
Сверхприбыль × 10 %
К уплате
Налог до вычета − Вычет, но не меньше половины налога

Прибыль для налога — сумма налоговых баз по налогу на прибыль по статье 274 Налогового кодекса с учётом переноса убытков по статье 283. Базы, к которым применяют особые ставки пунктов 1.6, 1.14, 3, 4, 4.1, 4.3, 4.4 и 5 статьи 284, в расчёт не берут. Убыток прошлых лет уменьшает базу, поэтому налог бывает меньше, чем кажется по одной бухгалтерской прибыли.

Обеспечительный платёж и вычет

Тот, кто с 1 октября по 30 ноября 2023 года перечислил обеспечительный платёж, уменьшал налог на вычет. Платёж считали как половину налога от сверхприбыли, и он же был пределом вычета: вернуть больше, чем внёс, нельзя.

Если обеспечительный платёж не платили, вычета нет и налог платили полностью не позднее 29 января 2024 года. В калькуляторе вычет вводится отдельным полем: поставьте сумму платежа, и налог уменьшится, но не ниже половины исчисленного. Сумма вычета больше половины налога не уменьшит его сильнее — калькулятор удержит налог на этой границе.

Три примера расчёта

Компания с ростом прибыли

Средняя прибыль за 2018–2019 годы — 500 000 000 ₽, за 2021–2022 годы — 1 600 000 000 ₽. Сверхприбыль — 1 100 000 000 ₽, налог по ставке 10 % — 110 000 000 ₽.

Обеспечительный платёж компания не перечисляла, вычета нет: к уплате — 110 000 000 ₽.

Посчитать с этими числами

Прибыль ниже порога

Средняя прибыль за 2021–2022 годы — 800 000 000 ₽, это меньше 1 млрд ₽. Налоговая база — 0 ₽, налог — 0 ₽.

Порог 1 млрд ₽ считается по средней прибыли двух лет, а не по выручке: даже при крупной выручке с небольшой прибылью налог не возникает.

Посчитать с этими числами

Прибыль упала к 2021–2022 годам

Средняя прибыль за 2018–2019 годы — 1 000 000 000 ₽, за 2021–2022 годы — 1 250 000 000 ₽: сверхприбыли почти нет. Налоговая база — 250 000 000 ₽, налог — 25 000 000 ₽.

Сравнение идёт со средней прибылью двух лет до 2022 года, а не с лучшим годом: если прибыль 2021–2022 ниже, налог не начисляют.

Посчитать с этими числами

Частые вопросы

Как рассчитать налог на сверхприбыль?

Сложите налоговую прибыль за 2018 и 2019 годы и разделите на два, то же сделайте с 2021 и 2022 годами. Из второй средней вычтите первую — получится сверхприбыль. Умножьте её на 10 % и вычтите обеспечительный платёж, но не больше половины налога.

Кто платил налог на сверхприбыль?

Российские организации, иностранные компании — налоговые резиденты России и зарубежные фирмы с постоянным представительством, если средняя налоговая прибыль за 2021–2022 годы больше 1 млрд ₽. Индивидуальные предприниматели налог не платили. Исключения для отдельных компаний перечислены в статье 2 закона № 414-ФЗ.

Какая ставка налога на сверхприбыль?

10 % от сверхприбыли — разницы между средней прибылью 2021–2022 и 2018–2019 годов. Ставка не зависит от системы налогообложения компании: базу считают по правилам налога на прибыль, а особые ставки отдельных видов деятельности в расчёт не входят.

Когда уплатили налог?

Срок уплаты с учётом выходного — 29 января 2024 года. Обеспечительный платёж для вычета перечисляли с 1 октября по 30 ноября 2023 года. Декларацию сдавали не позднее 25 января 2024 года; её не представляли только при нулевой сумме исчисленного налога.

Нужно ли платить налог на сверхприбыль в 2026 году?

Нет. Это разовый налог за прибыль 2021–2022 годов, его платили один раз в 2024 году. В 2025 и следующих годах его не начисляют. Калькулятор оставлен для разбора уже прошедшего расчёта и для проверки суммы, которую компания заплатила.

Можно ли уменьшить налог на убытки прошлых лет?

Да, базу считают по статье 274 Налогового кодекса с учётом статьи 283 — переноса убытков. Убыток прошлых лет уменьшает прибыль каждого года, а значит, и сверхприбыль. Насколько именно, зависит от остатка переносимого убытка: калькулятор принимает уже готовые суммы налоговой прибыли, поэтому убыток учитывайте в них.

Что будет, если прибыль 2021–2022 ниже, чем 2018–2019?

Сверхприбыли нет, налоговая база равна нулю и налог не начисляют. Отрицательную разницу в расходы не переносят.

Налог прошёл, а прибыль в отчётности осталась на бумаге

Посчитать, где бизнес зарабатывает, а где теряет

Разовый налог считали от прибыли, а прибыль в отчётности не равна деньгам на счёте. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»

Другие калькуляторы