Налог на прибыль обособленного подразделения: расчёт доли

Введите показатели организации и подразделения за один и тот же отчётный период: численность или расходы на оплату труда, среднюю остаточную стоимость амортизируемых основных средств и общую прибыль. Калькулятор покажет долю прибыли подразделения и налог в бюджет региона.

Результат

Доля прибыли: 25 %
Прибыль подразделения: 500 000 ₽
Налог в бюджет региона: 85 000 ₽

Доля по персоналу — 20 %, по основным средствам — 30 %. Средняя доля прибыли — 25 %.

На подразделение приходится 500 000 ₽; по введённой региональной ставке налог составит 85 000 ₽. Федеральную часть перечисляют отдельно.

Берите среднесписочную численность или расходы на оплату труда и среднюю остаточную стоимость амортизируемых основных средств по налоговому учёту за один отчётный период.

Федеральную часть налога платят одной суммой по месту нахождения организации, региональную — по месту каждого подразделения. Декларацию по подразделениям сдают в налоговую по месту их учёта, а сводную — по месту головной организации.

Как считается доля прибыли подразделения

Организация с обособленными подразделениями платит налог на прибыль не одной суммой: часть, которая идёт в бюджет региона, делят между головной организацией и каждым подразделением. Федеральная часть остаётся неделимой и уходит по месту нахождения организации.

Долю считают по п. 2 ст. 288 НК РФ как среднее арифметическое двух величин: удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) подразделения и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в тех же показателях по всей организации. Оба показателя берут за один отчётный или налоговый период.

Полученную долю умножают на общую прибыль для распределения — налоговую базу в целом по организации. Это и есть прибыль, приходящаяся на подразделение, а налог с неё платят по ставке региона, где подразделение находится.

Численность или расходы на оплату труда: что выбрать

Закон даёт выбор: считать долю по среднесписочной численности работников или по расходам на оплату труда. Выбранный показатель применяют ко всем подразделениям и к головной организации сразу — смешивать нельзя.

Если считать по расходам на оплату труда, страховые взносы в них не включают: в главе 25 НК РФ их нет в составе этих расходов для распределения прибыли. Специалисты «1С» и Минфин придерживаются того же подхода.

Численность и расходы на оплату труда берут за тот же период, за который распределяют прибыль. Если в подразделении менялся штат или зарплаты, это отразится на доле с того периода, к которому относится изменение.

Остаточная стоимость основных средств

Второй показатель — средняя остаточная стоимость амортизируемых основных средств по налоговому учёту. За отчётный период складывают остатки на первые числа его месяцев и на первое число следующего месяца, затем делят на число месяцев плюс один. За год вместо первого января следующего года берут 31 декабря.

Имущество относят к подразделению по тому, где оно фактически используется для получения дохода, а не по тому, на чьём балансе числится. Если один станок или машина работают сразу в нескольких подразделениях, Минфин в письме от 28.04.2026 № 03-03-08/35526 разъяснил, как распределять такое имущество между ними.

Если у организации нет амортизируемых основных средств, доля прибыли равна доле по персоналу: второе слагаемое в расчёте просто отсутствует.

Формулы

Доля по персоналу: Удельный вес персонала = показатель подразделения / показатель организации × 100 %
Доля по имуществу: Удельный вес имущества = средняя остаточная стоимость ОС подразделения / средняя остаточная стоимость ОС организации × 100 %
Доля прибыли: Доля прибыли = (удельный вес персонала + удельный вес имущества) / 2
Прибыль подразделения: Прибыль подразделения = общая прибыль для распределения × доля прибыли
Налог в бюджет региона: Налог = прибыль подразделения × ставка региона

Ставка в бюджет региона — 17 % до 2030 года (п. 1 ст. 284 НК РФ). Сумму налога считают в полных рублях.

Два примера

Филиал в другом регионе

В организации 100 работников, в филиале — 20, то есть 20 % по персоналу. Остаточная стоимость основных средств организации за период больше, чем у филиала, поэтому доля по имуществу — 30 %.

Средняя доля прибыли филиала — 25 %. Из общей прибыли для распределения на филиал приходится 500 000 ₽, а налог в бюджет его региона по ставке 17 % — 85 000 ₽.

Посчитать с этими числами

Подразделение без своих основных средств

У организации нет амортизируемых основных средств, поэтому делить нечего по имуществу: доля прибыли равна доле по персоналу — 25 %.

Из общей прибыли 300 000 ₽ на подразделение приходится 300 000 ₽, налог по ставке 17 % — 51 000 ₽.

Посчитать с этими числами

Частые вопросы

Как посчитать долю прибыли обособленного подразделения?

Возьмите удельный вес подразделения по среднесписочной численности (или расходам на оплату труда) и удельный вес по остаточной стоимости амортизируемого имущества, сложите и разделите на два. Это средняя арифметическая, а не средневзвешенная величина.

Какой показатель брать — численность или расходы на оплату труда?

Любой из двух, но один и тот же для всех подразделений и головной организации. Численность берут среднесписочную за период, расходы на оплату труда — без страховых взносов. Если работников немного и зарплаты похожи, проще численность; если в подразделениях разный уровень зарплат, расходы на оплату труда точнее отражают вклад.

Как считать остаточную стоимость основных средств для доли?

Берут среднюю остаточную стоимость амортизируемого имущества за отчётный период по налоговому учёту: за отчётный период берут остатки на первые числа его месяцев и на первое число следующего месяца; сумму делят на число месяцев плюс один. За год последняя дата — 31 декабря. Имущество относят к тому подразделению, где его фактически используют для получения дохода, даже если числится на балансе головной организации.

Какая ставка налога идёт в бюджет региона?

17 % до 2030 года по п. 1 ст. 284 НК РФ. Если регион установил пониженную ставку для отдельных видов деятельности, применяют её. Федеральная часть налога платится отдельно по месту нахождения организации и между подразделениями не делится.

Нужно ли платить налог, если подразделение убыточно?

Налог платят не с прибыли отдельного подразделения, а с его доли в общей прибыли организации. Если вся организация в убытке, распределять нечего и налог в бюджет региона не платят. Если организация прибыльна, доля подразделения считается по персоналу и имуществу независимо от того, как оно сработало само по себе.

Куда сдавать декларацию по обособленным подразделениям?

По месту нахождения каждого подразделения сдают декларацию с платежами в бюджет региона, а по месту нахождения головной организации — сводную декларацию по всей организации. Федеральную часть отражают в декларации головной организации.

Прибыль есть, а денег на развитие не хватает

Посчитать, где бизнес зарабатывает, а где теряет

Калькулятор делит налог между подразделениями, но не отвечает, какое из них приносит прибыль, а какое её съедает. Я считаю юнит-экономику по каждому направлению после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»