Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Налог на прибыль платят авансами, и способ зависит от выручки и от того, как компания решила платить. По умолчанию все платят квартальные авансы по итогам отчётного периода, а внутри квартала — ежемесячные. Ежемесячные платят только те, у кого доход от реализации за предыдущие четыре квартала в среднем больше 15 млн ₽ за квартал, и те, кто перешёл на авансы по фактической прибыли.

Только квартальные авансы по итогам отчётного периода платят компании с выручкой от продаж за предыдущие четыре квартала не больше в среднем 15 млн ₽ за квартал, а также бюджетные учреждения, автономные учреждения, некоммерческие организации без дохода от продаж и другие категории из п. 3 ст. 286 НК. Для новой компании действуют отдельные лимиты выручки: 5 млн ₽ за месяц либо 15 млн ₽ за квартал. При превышении ежемесячные авансы возникают со следующего месяца, но после истечения полного квартала с даты регистрации.

Ежемесячные авансы делятся на два вида. Первый — по расчётной прибыли: платят равными долями в течение квартала, а сумму берут из налога за прошлый отчётный период. Второй — по фактической прибыли: считают налог каждый месяц с прибыли, полученной с начала года, и платят до 28-го числа следующего месяца. На второй способ переходят добровольно: заявление подают до 31 декабря года, после которого начнут так платить. Отказаться и вернуться к общему порядку можно только со следующего года.

За 1 квартал аванс считают с прибыли, полученной с января по март. Прибыль берут нарастающим итогом: выручка минус расходы, которые принимаются для налога. Умножают на ставку налога на прибыль — общая ставка 25 %, из них в федеральный бюджет идёт часть по Налоговому кодексу, остальное в региональный, и субъект вправе снизить свою часть для отдельных категорий.

За 1 квартал к доплате идёт налог с прибыли за квартал минус ежемесячные авансы, начисленные на этот квартал. За каждый следующий отчётный период вычитаются налог за прошлый отчётный период и ежемесячные авансы, начисленные внутри текущего квартала. Поэтому в декларации за полугодие и далее видно две суммы: начислено с начала года и к доплате за отчётный период.

Ежемесячные авансы на 2 квартал считают от налога за 1 квартал: делят его на три равные доли. Если за 1 квартал прибыли не было или получился убыток, авансы на 2 квартал не начисляют. Уплаченные за январь — март ежемесячные авансы засчитываются в счёт квартального аванса за 1 квартал.

За 9 месяцев налог считают с прибыли за январь — сентябрь. Из него вычитают начисленные авансы за полугодие — получается сумма к доплате по сроку не позднее 28 октября. Уплаченные в июле — сентябре ежемесячные авансы тоже идут в зачёт квартального аванса за 9 месяцев.

Ежемесячные авансы на 4 квартал считают так: налог за 9 месяцев минус налог за полугодие, разницу делят на три. Именно эту разницу, а не весь налог за 9 месяцев, берут за основу: база за квартал меняется, и аванс месяца не равен квартальному налогу, делённому на три.

Для 3 квартала основа другая: налог за полугодие минус налог за 1 квартал, делённое на три. В калькуляторе это видно по полям: для 2 квартала хватает одного отчётного периода, для 3 и 4 нужны два.