Как посчитать дивиденды по балансу

В бухгалтерском балансе нет строки «дивиденды». Есть строка 1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»: в ней накопленная прибыль прошлых лет вместе с прибылью текущего года, которую ещё не распределили. Из неё и считают дивиденды.

Прибыль за год берут из отчёта о финансовых результатах, строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)». При закрытии года чистую прибыль переносят на счёт 84 заключительной записью декабря, и в годовом балансе она уже включена в строку 1370. ООО вправе распределять прибыль ежеквартально, раз в полгода или раз в год.

Распределить можно не всю нераспределённую прибыль, а ту её часть, которую участники решили направить на дивиденды. Остальное остаётся в бизнесе: на развитие, на покрытие будущих расходов, на подушку.

Есть и ограничение по деньгам. Прибыль в балансе — это не остаток на счёте: она может сидеть в запасах, в долгах покупателей, в оборудовании. Если прибыль есть, а денег нет, выплата дивидендов сорвёт платежи. Прежде чем распределять, посмотрите, сколько денег свободно.

Каждый участник получает дивиденды пропорционально своей доле в уставном капитале, если уставом не предусмотрен другой порядок. Сумма участника = распределённая часть прибыли × его доля.

Дальше налог. С дивидендов российской организации налог на прибыль удерживает и перечисляет общество-плательщик как налоговый агент, получатель получает сумму за вычетом налога; сам получатель исчисляет налог только по дивидендам от иностранных организаций. С дивидендов физлица — налогового резидента РФ общество обычно удерживает 13 % до 2,4 млн ₽ годовой базы и 15 % с превышения. Для нерезидента общая ставка — 15 % со всей суммы, для иноагента — 30 %. На руки участник получает сумму за вычетом налога.