НДФЛ ИП на ОСНО: как считать доходы и расходы

На общей системе ИП платит НДФЛ с разницы между доходами от бизнеса и профессиональными вычетами. Доходы и расходы записывают в книгу учёта кассовым методом: доход — когда деньги поступили, расход — когда оплачен. Поэтому аванс от покупателя становится доходом в день оплаты, даже если товар отгружен позже.

Расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и связаны с извлечением дохода. Это закупка товаров, сырьё, аренда, зарплата сотрудникам, страховые взносы за себя, проценты по кредитам на бизнес. Личные траты — питание, отдых, покупки для дома — в расходы не идут.

Если документов на расходы нет, ИП вправе уменьшить доход на норматив 20 % — профессиональный вычет по ст. 221 НК. Тогда подтверждённые расходы и фиксированные взносы дополнительно не вычитаются.

Налоговая база — доходы минус профессиональный вычет и другие применимые вычеты. С 2025 года для резидентов действует пятиступенчатая шкала: до 2,4 млн ₽ — 13 %, от 2,4 до 5 млн — 312 000 ₽ плюс 15 % с превышения, от 5 до 20 млн — 702 000 ₽ плюс 18 %, от 20 до 50 млн — 3 402 000 ₽ плюс 20 %, свыше 50 млн — 9 402 000 ₽ плюс 22 %. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения, а не ко всей базе.

В течение года ИП платит три аванса по НДФЛ: за I квартал — не позднее 28 апреля, за полугодие — 28 июля, за девять месяцев — 28 октября. Их считают нарастающим итогом с зачётом ранее исчисленных авансов. Сроки переносятся с выходного на следующий рабочий день. Годовая доплата по декларации 3-НДФЛ — до 15 июля следующего года; декларацию подают до 30 апреля.