Как посчитать налоговую нагрузку по НДС

Это доля налога, которую компания перечисляет в бюджет, в её выручке за тот же период. Показатель показывает, сколько копеек НДС уходит с каждого рубля продаж без налога. Его считают и для себя — чтобы планировать платежи, и налоговая — чтобы сравнить компанию со средней по отрасли.

Отраслевой ориентир ФНС — это общая налоговая нагрузка: все налоги и сборы к выручке. Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ публикует такие средние значения по видам деятельности в приложении 3 и отдельно — фискальную нагрузку по страховым взносам. Отдельного отраслевого норматива по НДС в нём нет, поэтому сравнивать свою долю НДС к выручке с этой таблицей нельзя: показатели несопоставимы. Для НДС полезнее следить за динамикой своего показателя и за долей вычетов: если она выше средней по стране, налоговая может запросить пояснения.

В числитель формулы идёт НДС к уплате: начисленный налог с продаж и авансов минус вычеты плюс восстановленный налог. В знаменатель — выручка без НДС за тот же период. Если используете декларацию, берите налоговую базу из графы 3 подходящих строк реализации: повторно исключать из неё НДС не нужно. Состав строк сверяйте с операциями компании, включая реализацию по нулевой ставке и освобождённые операции.

В нагрузку по НДС не включают налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы и налог на имущество — для них есть отдельный показатель общей налоговой нагрузки. Ввозной НДС не прибавляют отдельной строкой к начисленному налогу, но он входит в расчёт через вычеты: сумму к уплате считают как начисленный с продаж и авансов минус вычеты, среди которых и ввозной НДС по п. 2 ст. 171 НК, плюс восстановленный налог. У импортёра из-за этого нагрузка ниже. Таможенные пошлины в нагрузку по НДС не входят. А вот НДС, восстановленный по ранее выданным счетам-фактурам, увеличивает сумму к уплате и потому входит в числитель.