НДФЛ консультант: расчёт нарастающим итогом

Налоговый агент считает НДФЛ не за отдельный месяц, а за весь год с января по месяц выплаты. Каждый раз он берёт доход с начала года, вычитает вычеты с начала года, применяет к полученной базе шкалу и вычитает налог, уже удержанный в прошлые месяцы. Разница и есть налог за текущий месяц.

Поэтому одна и та же зарплата в январе и в декабре даёт разный налог: меняется не оклад, а место месяца на шкале. Внутри месяца перехода порога налог делится на части — до порога по низкой ставке, превышение по повышенной.

Для резидента ставка зависит от годовой базы и растёт ступенями: до 2,4 млн ₽ — 13 %; от 2,4 до 5 млн — 312 000 ₽ плюс 15 % с превышения 2,4 млн; от 5 до 20 млн — 702 000 ₽ плюс 18 % с превышения 5 млн; от 20 до 50 млн — 3 402 000 ₽ плюс 20 % с превышения 20 млн; свыше 50 млн — 9 402 000 ₽ плюс 22 % с превышения 50 млн. Повышенная ставка берётся только с превышения, а не со всей суммы: это самая частая ошибка при проверке расчёта.

Дивиденды, облагаемые доходы от продажи и дарения имущества и другие доходы пункта 6 статьи 210 НК входят в отдельную совокупность баз: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения. С зарплатой эту совокупность не складывают, у каждой свой счёт.

Вычет уменьшает базу, а не сам налог. В 2026 году он такой: 1 400 ₽ на первого ребёнка, 2 800 ₽ на второго, 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего, 12 000 ₽ на ребёнка-инвалида до 18 лет или инвалида I–II группы до 24 лет при очном обучении. Очерёдность считают по старшинству всех детей, включая взрослых.

Вычет даётся с января до месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 ₽. С этого месяца вычет не применяется до конца года, а с нового года право на него возвращается. Поэтому при 40 000 ₽ вычет на детей действует с января по ноябрь (440 000 ₽), в декабре доход 480 000 ₽ превышает лимит и вычет не применяется; при 250 000 ₽ вычет даётся только за январь, с февраля прекращается.