Как рассчитать структуру затрат в процентах

Структура затрат — это доли каждой статьи в общей сумме затрат за период. Считают в процентах или в долях единицы.

Доля статьи = сумма статьи / все затраты × 100 %. Сумма всех долей — 100 %. Если сложить доли по всем статьям и получилось не 100 %, значит, какая-то статья пропущена или попала в расчёт дважды.

За целое берут ту базу, которая отвечает на вопрос. Для структуры себестоимости — полную себестоимость, для структуры расходов — все расходы периода, для структуры выручки — выручку. Меняется база — меняются проценты, поэтому базу называют рядом с таблицей.

Структура затрат полезна, когда статьи не пересекаются и каждая сумма попадает ровно в одну. Для торговли рабочая разбивка такая: закупка товара, логистика и доставка до клиента, зарплата с взносами, аренда и коммунальные, реклама, эквайринг и комиссии площадок, проценты по кредитам, прочие расходы.

Для производства: сырьё и материалы, зарплата производственного персонала со взносами, амортизация оборудования, энергия, аренда цеха, зарплата офиса и продаж, реклама, проценты по кредитам. Для услуг главная статья — зарплата с взносами, дальше аренда, реклама и подрядчики.

Дробить мельче пяти процентов обычно смысла нет: мелкие статьи сливаются в «прочие», иначе таблица перестаёт читаться. А вот крупную статью стоит разбить: зарплата — на производственную и офисную, реклама — по каналам.

Структура сама по себе ничего не решает. Смотреть на неё полезно в трёх направлениях. Первое — динамика: как доля статьи менялась за несколько периодов при похожей выручке. Второе — сравнение с планом или с похожим подразделением, товарной группой, каналом. Третье — связь с прибылью: какая статья выросла быстрее выручки.

Если доля статьи растёт быстрее выручки, прибыль падает, даже когда продажи растут. Это видно по удельным весам себестоимости и валовой прибыли в выручке: у здоровой компании доля себестоимости стабильна или снижается, а доля валовой прибыли не падает.

Структура затрат отвечает на вопрос «куда уходят деньги». На вопрос «сколько компания зарабатывает» отвечает расчёт прибыли, на вопрос «сколько нужно продать, чтобы покрыть расходы» — точка безубыточности.