Средний остаток оборотных средств: формула

Средний остаток оборотных средств нужен там, где выручку или прибыль за период делят на стоимость активов. В балансе активы стоят на конкретную дату, поэтому берут среднее за период. Посчитайте его по двум датам в калькуляторе или возьмите формулу для года, квартала и месяца.

Результат

Средняя стоимость: 550 000 ₽

Среднее по двум датам — 550 000 ₽: стоимость на начало 450 000 ₽, на конец 650 000 ₽. Это оценка по крайним точкам; для сезонного бизнеса сравните её с помесячными остатками.

За период стоимость выросла на 200 000 ₽.

Среднее по двум датам годится для грубой оценки. Если остаток сильно гуляет по месяцам, точнее средняя по тринадцати месячным датам: крайние точки могут попасть на пик или провал.

Зачем усреднять остаток

Выручка и прибыль в отчёте о финансовых результатах накоплены за период, а оборотные активы в балансе показаны на конкретное число. Разделить выручку за год на остаток на 31 декабря — значит сравнить поток с одной случайной точкой: если к концу года склад разгрузили, оборачиваемость выйдет красивее, чем была.

Поэтому в формулах оборачиваемости и рентабельности в знаменателе стоит средний остаток оборотных средств за тот же период, за который взята выручка. Тогда числитель и знаменатель говорят об одном отрезке времени.

Что входит в оборотные активы

В балансе это строка 1200 «Итого оборотных активов». В неё входят запасы (строка 1210), НДС по приобретённым ценностям (1220), дебиторская задолженность (1230), финансовые вложения (1240) и деньги (1250).

В расчёт берут всю строку 1200, а не отдельные её части: тогда средний остаток сравним с выручкой целиком. Если считать оборачиваемость только запасов, в знаменателе будет средняя по строке 1210, но формула среднего та же.

Формулы среднего остатка

По двум датам: Средний остаток = (Остаток на начало + Остаток на конец) / 2
По пяти квартальным датам: Средний остаток = (½ О₁ + О₂ + О₃ + О₄ + ½ О₅) / 4
По тринадцати месячным датам: Средний остаток = (½ О₁ + О₂ + … + О₁₂ + ½ О₁₃) / 12
По четырём кварталам внутри года: Средний остаток = (½ О₁ + О₂ + О₃ + О₄ + ½ О₅) / (5 − 1)

Это формула средней хронологической: крайние значения берут половинками, а делят на число слагаемых минус один. Чем больше дат в числителе, тем точнее результат, но и работы больше. Разница между расчётом по двум датам и по тринадцати бывает заметной именно у бизнеса с сезонностью.

Два примера

Остаток по двум датам

На начало года оборотные активы — 450 000 ₽, на конец — 650 000 ₽. Средний остаток по двум датам — 550 000 ₽.

За год стоимость выросла на 200 000 ₽. Если выручка за тот же год 6 000 000 ₽, оборачиваемость — 6 000 000 / 550 000 ₽ оборотов в год.

Посчитать с этими числами

Остаток по пяти квартальным датам

Остатки на пять дат: 380 000, 470 000, 520 000, 590 000 и 620 000 ₽. Крайние берут половинками: средний остаток — 500 000 ₽.

Среднее по двум крайним датам дало бы (380 000 + 620 000) / 2 = 500 000 ₽ — на 20 000 ₽ меньше. Пять точек ловят рост внутри года, две — нет.

Посчитать с этими числами

Частые вопросы

Как посчитать среднегодовой остаток оборотных средств по балансу?

Возьмите строку 1200 на начало и на конец года и сложите, разделив пополам. Точнее — по тринадцати месячным датам: половинки остатков на 1 января и на 31 декабря плюс остатки на первые числа остальных месяцев, всё делить на 12.

Чем средний остаток отличается от остатка на дату?

Остаток на дату — это снимок на конкретное число, он есть в балансе. Средний остаток — расчётная величина за период: она сглаживает пики и провалы и позволяет делить на неё выручку или прибыль за тот же период.

Какую формулу брать для квартала?

Ту же логику, что и для года: остаток на начало квартала, на конец и среднее из двух. Если нужна точность, берите остатки на первое число каждого месяца квартала и на его последний день — четыре точки, крайние половинками, делить на три.

Почему нельзя делить выручку на остаток на конец года?

Остаток на 31 декабря — одна точка, и она может быть нетипичной: склад разгрузили перед праздниками, покупатели закрыли долги. Оборачиваемость тогда выйдет выше реальной. Средний остаток за год убирает этот случай.

Где взять данные, если баланс упрощённый?

В упрощённом балансе строки сгруппированы, и код группы — код показателя с наибольшим весом. Оборотные активы там распределены между несколькими строками: сложите строки «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты» и «Финансовые и другие оборотные активы» на каждую нужную дату. Затем примените формулу среднего.

Оборачиваемость считаете, а деньги всё равно заканчиваются

Понять, где застревают оборотные средства

Средний остаток показывает, сколько денег стоит в запасах, долгах покупателей и на счетах. Но не отвечает, какая часть этого запаса лишняя и что будет с деньгами, если отсрочку покупателям увеличить на неделю.

Я нахожу в вашей работе повторяющиеся операции, которые можно отдать программам: сверку остатков, сборку отчётов по складу и долгам покупателей, ответы на одни и те же вопросы. Сначала считаю, сколько часов в месяц на это уходит, потом подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов и денег освободилось.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»