Амортизация здания как рассчитать

Здание стоит в учёте годами, но изнашивается и стареет. Амортизация распределяет его стоимость на весь срок службы: каждый месяц часть стоимости становится расходом. Для собственника это значит, что расход на недвижимость уменьшает прибыль постепенно, а не разом в год покупки.

Линейный способ — самый распространённый: каждый месяц списывается одинаковая сумма. Её считают от амортизируемой стоимости — разницы между стоимостью здания в учёте и ликвидационной стоимостью, то есть тем, что компания рассчитывает получить от здания в конце срока службы. Если ликвидационной стоимости нет, амортизируется вся стоимость.

Амортизация зданий и сооружений как рассчитать — вопрос про срок службы. В бухгалтерском учёте компания устанавливает его сама, исходя из того, сколько объект прослужит с учётом планов ремонта и модернизации. В налоговом учёте срок берут по классификатору основных средств, утверждённому постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1: здания и сооружения распределены по амортизационным группам, и у каждой группы свой диапазон лет.

Здание, которое уже было в эксплуатации, в налоговом учёте можно амортизировать быстрее: срок, установленный прежним собственником, уменьшают на время его службы. При линейном методе оставшийся срок после вычета эксплуатации у прежнего собственника может быть короче минимального срока амортизационной группы. Если здание служило дольше нормативного срока группы, компания вправе установить срок самостоятельно с учётом требований техники безопасности и других ограничений — такую позицию подтверждает и практика консультаций по налогу на прибыль.

Сооружения считают так же: у них своя группа в классификаторе, своя стоимость в учёте и та же формула с делением на срок службы в месяцах. Отличаются только документы, которыми подтверждают срок: для здания это технический паспорт и проект, для сооружения — его техническая документация.

В бухгалтерском учёте амортизацию начинают с даты признания здания в учёте — когда закончены капитальные вложения в покупку или строительство и объект готов к использованию. Государственная регистрация права сама по себе на начало начисления не влияет. По решению организации амортизацию можно начинать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания здания; выбранный порядок закрепляют в учётной политике.

Для налога на прибыль амортизацию начисляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда здание ввели в эксплуатацию, и прекращают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия. Для налога на прибыль амортизацию приостанавливают при консервации свыше трёх месяцев и реконструкции или модернизации свыше 12 месяцев. Если во время реконструкции или модернизации здание продолжает использоваться в деятельности, направленной на получение дохода, амортизацию начисляют.