Здание довоенной постройки: как считать амортизацию

Год постройки сам по себе не задаёт срок амортизации. Считать нужно от срока полезного использования, который установлен в учёте здания, и от его стоимости. Калькулятор считает линейную амортизацию за месяц и за период, показывает остаток и амортизируемую базу.

Результат

Амортизация за месяц: 83 333,33 ₽
Амортизация за период: 1 000 000 ₽
Балансовая стоимость после периода: 17 000 000 ₽
Амортизируемая база: 15 000 000 ₽

По текущей балансовой стоимости и оставшемуся сроку линейная амортизация за период составит 1 000 000 ₽, остаток — 17 000 000 ₽. Год постройки сам по себе не задаёт срок: возьмите действующие оценки из учёта здания.

Год постройки нужен для другого: он объясняет, почему здание может быть полностью самортизировано, но продолжает работать. Тогда амортизацию по нему больше не начисляют, а расходы на ремонт и реконструкцию учитывают отдельно.

Почему год постройки не задаёт срок амортизации

В бухгалтерском и налоговом учёте амортизацию считают от срока полезного использования, а не от возраста здания. Срок устанавливают при вводе объекта в эксплуатацию: для налогового учёта — по классификации основных средств, утверждённой постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1, для бухгалтерского — по ожидаемому сроку использования с учётом износа и планов ремонта.

Довоенное здание обычно попадает в группу с длительным сроком — свыше 30 лет. Но если его капитально реконструировали, срок могли пересмотреть. Поэтому первым делом смотрят инвентарную карточку и учётную политику, а не дату постройки.

Ошибка — взять срок «по возрасту»: у здания 1930 года он вышел бы отрицательным, а амортизация уже давно закончилась. Правильный вопрос другой: какой срок установлен в учёте и сколько месяцев из него осталось.

Линейный способ: формула и норма

При линейном способе месячная амортизация равна амортизируемой базе, делённой на срок полезного использования в месяцах. Амортизируемая база — первоначальная стоимость здания минус ликвидационная стоимость, если её определяют.

Годовая норма при линейном способе — 100 %, делённые на срок службы в годах. При сроке 30 лет норма 3,33 % в год, при 50 годах — 2 % в год. Месячная норма — годовая, делённая на 12.

Если здание уже частично самортизировано, месячная сумма от этого не меняется: в бухучёте месячную амортизацию считают как балансовую стоимость за вычетом ликвидационной, делённую на оставшийся срок. После изменения стоимости или срока сумму пересчитывают. Пересчёт через остаточную стоимость удобен, когда стоимость менялась после модернизации, но результат тот же. В налоговом учёте применяют норму к первоначальной стоимости с учётом её изменений весь срок.

Формулы амортизации здания

Амортизируемая база: База = Стоимость − Ликвидационная стоимость
Амортизация за месяц: Месячная сумма = База / Оставшийся срок в месяцах
Амортизация за период: Сумма за период = Месячная сумма × Число полных месяцев
Остаточная стоимость: Остаток = Стоимость − Сумма за период
Годовая норма: Норма = 100 % / Срок службы в годах

В налоговом учёте сумму считают по норме от первоначальной стоимости с учётом её изменений после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации; переоценка первоначальную стоимость и амортизацию не меняет. В бухгалтерском учёте способ и срок закрепляют в учётной политике.

Два примера расчёта

Здание 1938 года, срок ещё не истёк

Здание на балансе стоит 18 000 000 ₽ после переоценки. Ликвидационная стоимость — 3 000 000 ₽, оставшийся срок — 180 месяцев. Амортизируемая база — 15 000 000 ₽.

За месяц списывается 83 333,33 ₽, за год — 1 000 000 ₽. Остаточная стоимость через год — 17 000 000 ₽.

Посчитать с этими числами

Здание 1929 года уже полностью самортизировано

Стоимость 2 400 000 ₽ почти списана, оставшийся срок — один месяц. Амортизируемая база — 2 400 000 ₽, за этот месяц спишется 2 400 000 ₽, и остаток станет 0 ₽.

Дальше амортизацию не начисляют. Ремонт и замену инженерных систем учитывают как текущие расходы или как отдельный объект — в зависимости от того, что именно меняют.

Посчитать с этими числами

Частые вопросы

Какой срок полезного использования у здания довоенной постройки?

Единого срока по году постройки нет. В налоговом учёте группу выбирают по конструкции здания, а не по году постройки: например, деревянные здания относятся к седьмой группе со сроком свыше 15 до 20 лет, капитальные здания соответствующих типов — к десятой, свыше 30 лет. В бухгалтерском учёте срок определяют по ожидаемому периоду использования с учётом состояния и планов реконструкции. Смотрите инвентарную карточку: там записан срок, принятый для этого здания.

Что делать, если здание полностью самортизировано, но работает?

Амортизацию по нему прекращают: списывать больше нечего. Здание продолжает числиться в учёте с нулевой остаточной стоимостью; по остаточной стоимости налог после полного списания равен нулю, кадастровая база по ст. 378.2 НК от амортизации не зависит, и по таким объектам налог платится независимо от остаточной стоимости. Затраты на ремонт относят к текущим расходам, а капитальные вложения — реконструкцию, замену конструкций — учитывают отдельно.

Можно ли пересмотреть срок амортизации после реконструкции?

Да, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения улучшились характеристики здания, срок полезного использования можно увеличить. В налоговом учёте увеличить срок можно в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую здание включено, — п. 1 ст. 258 НК РФ. Новый срок закрепляют документом.

Как считать амортизацию, если здание переоценивали?

В бухгалтерском учёте после переоценки амортизацию считают от восстановительной стоимости и оставшегося срока. Сумму переоценки относят на добавочный капитал или на прочие доходы и расходы. В налоговом учёте переоценка не меняет первоначальную стоимость и суммы амортизации.

Нужна ли ликвидационная стоимость?

В бухгалтерском учёте ликвидационную стоимость определяют, если её можно оценить: это сумма, которую рассчитывают получить при выбытии здания за вычетом затрат на выбытие. Если оценить нельзя, её принимают равной нулю. В налоговом учёте ликвидационная стоимость в расчёт не входит.

Здание в учёте есть, а сколько оно стоит на самом деле — непонятно

Собрать цифры по бизнесу на одном экране

Амортизация — одна из строк, которые влияют на прибыль и на стоимость бизнеса. Но чтобы увидеть картину, её нужно соединить с выручкой, заявками, деньгами и маржой по направлениям.

Я собираю главные цифры бизнеса на одном экране и настраиваю обновление: вы видите, как меняются выручка, деньги и маржа, и получаете сообщение, когда цифра выходит за заданные границы.

Читать об услуге «Панель собственника»

По этой теме

Амортизация основных средств