Как рассчитать налог УСН 15 «доходы минус расходы» по кварталам: формула

Налог за любой период считают нарастающим итогом с 1 января, а не за три месяца по отдельности. Формула такая: налог = (доходы с начала года − расходы с начала года) × ставка. Это правило п. 2 и 5 ст. 346.18 НК и п. 4 ст. 346.21 НК.

Платить каждый квартал нужно не сам налог, а аванс: из налога с начала года вычитают авансы, уже начисленные за прошлые кварталы. Если разница отрицательная, за этот период платить не нужно — переплата зачтётся в следующие авансы или вернётся по заявлению.

Отчётные периоды — I квартал, полугодие и 9 месяцев, налоговый — год (ст. 346.19 НК). Поэтому «налог за 2 квартал» — это не налог за апрель–июнь, а прирост налога за полугодие по сравнению с первым кварталом.

ООО считает налог так же, как ИП: доходы кассовым методом минус расходы из перечня п. 1 ст. 346.16 НК. Доходы признают в день поступления денег на счёт или в кассу, расходы — после оплаты с учётом условий статьи 346.17 НК: например, стоимость оплаченного товара для перепродажи списывают по мере его реализации, а расходы на основные средства — в установленном для них порядке.

Страховые взносы за работников ООО включает в расходы и уменьшает ими базу, а не сам налог. Уменьшать налог на взносы вправе только те, кто выбрал объект «доходы», и там организация может срезать налог не больше чем наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК). На «доходах минус расходы» взносы идут в расходы целиком, если они начислены и уплачены.

Годовую налоговую базу можно уменьшить на убыток прошлых лет вплоть до нуля: ограничения в 50 % на УСН нет (п. 7 ст. 346.18 НК); 30 % не применяются с 2009 года. Перенос — в течение 10 лет.

В 2023 году на «доходах минус расходы» действовали те же правила, что и сейчас: база нарастающим итогом, ставка 15 % с возможностью регионального снижения до 5 %, минимальный налог 1 % по итогам года. Порядок авансов и сроки уплаты не менялись.

Отличались лимиты и ставки на других объектах. С 2023 года на УСН «доходы» налог уменьшают на страховые взносы вплоть до нуля для ИП без работников и до половины для организаций и ИП с работниками (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Повышенные ставки 8 % и 20 %, которые применялись при превышении лимитов в 2021–2024 годах, с 2025 года отменены, и сейчас при превышении лимита право на УСН теряется.

Если считаете налог за 2023 год для уточнённой декларации, берите ставку и лимиты того года, а формула остаётся прежней: (доходы − расходы) × ставка, но не меньше 1 % доходов.