Никита Малов.

Основатель и управляющий партнёр
аналитической компании ДОВОДАналитика рынков · OSINT

Факты. Решения.
Развитие бизнеса.

Как считать налог при УСН с НДС

С 2026 года упрощенцы с доходом выше 20 млн ₽ платят НДС. Разберём, как выбрать ставку, какие вычеты доступны и как НДС отражается на налоге по УСН. Внизу — калькулятор НДС к уплате.

Результат

НДС к уплате
250 000 ₽
Превышение вычетов
0 ₽

На общих ставках укажите допустимые вычеты. При ставках 5 % и 7 % входной НДС с покупок к вычету не принимают, но в поле включают допустимые вычеты ранее начисленного собственного НДС, например с аванса при отгрузке.

Начислено 250 000 ₽, восстановлено 0 ₽, вычеты — 0 ₽.

К уплате за период получается 250 000 ₽.

НДС к уплате — не налог по УСН: его платят отдельно, а доход для УСН считают без НДС. При ставках 5 % и 7 % входной НДС не вычитается, поэтому он увеличивает расходы.

Когда на УСН появляется НДС

Упрощенец освобождён от НДС, пока его доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽ (п. 1 ст. 145 НК РФ). Это правило действует для доходов за 2025–2028 годы. Если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, НДС начисляют с 1 января 2026 года. Если за прошлый год лимит соблюдён, но превышен внутри 2026 года, НДС начисляют с 1-го числа следующего месяца.

С 2026 года, если доход выше 20 млн ₽, можно выбрать одну из трёх ставок: 5 %, 7 % или общую 22 %. Ставка 5 % положена тем, у кого доход за 2025 год — от 20 до 250 млн ₽; её применяют в 2026-м, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽ (250 млн × коэффициент-дефлятор 1,090). Ставка 7 % включается с месяца, следующего за превышением 272,5 млн ₽ (или если доход за 2025 год был 250–450 млн ₽), и действует до 490,5 млн ₽ (450 млн × 1,090). При превышении 490,5 млн ₽ упрощенец теряет право на УСН с 1-го числа месяца превышения и считается на общем режиме: НДС по общим ставкам 22/10/0 % с вычетами и налог на прибыль (НДФЛ) — а не «только 22 % на УСН».

Чем отличаются ставки 5, 7 и 22 %

Ставки 5 % и 7 % — специальные для УСН. Их плюс — низкий процент, минус — нельзя принимать входной НДС к вычету. То есть НДС, который вы платите поставщикам, не уменьшает ваш НДС к уплате, а просто увеличивает расходы (если вы на УСН «доходы минус расходы»).

Общая ставка 22 % даёт право на вычет входного НДС. Это выгодно, если вы покупаете много товаров с НДС и продаёте с небольшой наценкой. Но ставка выше, и нужно вести счета-фактуры, книги покупок и продаж.

Выбор ставки добровольный. Но если выбрали 5 % или 7 %, то применять её нужно минимум 12 кварталов подряд. Те, кто впервые начал применять пониженную ставку с 2026 года, могут отказаться от неё в течение первых четырёх кварталов.

Как НДС влияет на налог по УСН

НДС и налог по УСН — разные налоги. Но они связаны. На УСН «доходы» налог считают с доходов, а доходы определяют без НДС (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ). Значит, если вы получили от покупателя 105 000 ₽ с НДС 5 %, то в доход для УСН включаете 100 000 ₽, а НДС 5 000 ₽ идёт в бюджет отдельно.

На УСН «доходы минус расходы» НДС, который вы платите поставщикам, можно учесть в расходах, если он не принят к вычету. При ставках 5 % и 7 % входной НДС к вычету не принимается, поэтому его можно включить в стоимость покупки или в расходы. При ставке 22 % входной НДС принимают к вычету и в расходах по УСН не учитывают.

Страховые взносы уменьшают налог по УСН: на «доходах» — до 50 % (или полностью для ИП без работников), на «доходах минус расходы» — включаются в расходы. НДС на уменьшение налога по УСН не влияет.

Формулы для расчёта

НДС к уплате
НДС к уплате = Начисленный НДС + Восстановленный НДС − Вычеты
НДС с выручки по ставке 5 %
НДС = Выручка × 5 / 105
НДС с выручки по ставке 7 %
НДС = Выручка × 7 / 107
НДС с выручки по ставке 22 %
НДС = Выручка × 22 / 122
Доход для УСН
Доход для УСН = Выручка с НДС − НДС

При ставках 5 % и 7 % входной НДС не принимается к вычету, поэтому в формуле вычетов его не указывают. В вычеты можно включить НДС, начисленный с авансов, после отгрузки.

Примеры расчёта

УСН «доходы» 6 % и НДС 5 %

Выручка за год — 100 млн ₽ с НДС. НДС по ставке 5 %: 100 000 000 × 5 / 105 = 4 761 905 ₽. Доход для УСН — 95 238 095 ₽. Налог УСН 6 % — 5 714 286 ₽. Его можно уменьшить на страховые взносы: для ИП без выплат и вознаграждений физлицам ограничения 50 % нет, для остальных оно действует.

НДС к уплате — 4 761 905 ₽. При ставке 5 % входной НДС не вычитается, поэтому в поле «Вычеты» — 0.

Посчитать с этими числами

УСН «доходы минус расходы» 15 % и НДС 7 %

Выручка 100 млн ₽ с НДС. НДС по ставке 7 %: 100 000 000 × 7 / 107 = 6 542 056 ₽. Доход для УСН — 93 457 944 ₽. Расходы 70 млн ₽ (в том числе входной НДС, который нельзя вычесть). Налоговая база — 23 457 944 ₽. Налог 15 % — 3 518 692 ₽.

НДС к уплате — 6 542 056 ₽. При ставке 7 % входной НДС не вычитается, поэтому вычетов нет.

Посчитать с этими числами

Общая ставка 22 % с вычетами

Начисленный НДС с продаж — 2 200 000 ₽. Входной НДС с покупок — 1 500 000 ₽. НДС к уплате — 700 000 ₽. При ставке 22 % входной НДС принимается к вычету, поэтому он не увеличивает расходы по УСН.

Посчитать с этими числами

Частые вопросы

Как считать налог по УСН, если я плачу НДС 5 %?

На УСН «доходы» налог считайте с дохода без НДС. Например, получили 105 000 ₽ с НДС 5 % — доход для УСН 100 000 ₽, налог 6 % — 6 000 ₽. НДС 5 000 ₽ платите отдельно. На «доходах минус расходы» НДС, уплаченный поставщикам, включайте в расходы, если он не принят к вычету.

Можно ли при ставке 5 % принять входной НДС к вычету?

Нет. При специальных ставках 5 % и 7 % входной НДС к вычету не принимается. Его можно учесть в расходах при УСН «доходы минус расходы» или включить в стоимость товаров.

Какую ставку НДС выбрать на УСН?

Сравните на своих цифрах. Если много покупок с НДС и небольшая наценка, может быть выгодна ставка 22 % с вычетами. Если расходов мало, проще платить 5 % или 7 % без вычетов. Помните, что пониженную ставку нужно применять минимум 12 кварталов.

Как рассчитать НДС к уплате за квартал?

Сложите начисленный НДС с продаж и восстановленный НДС, вычтите вычеты. Если результат положительный — это сумма к уплате. Если отрицательный — превышение вычетов, которое можно возместить или зачесть. В калькуляторе выше подставьте свои суммы.

НДС на УСН усложняет учёт и цены

Посчитать, как НДС повлияет на прибыль и цены

Когда появляется НДС, меняются цены для покупателей, нагрузка на бизнес и юнит-экономика каждого товара. Ошибка в ставке или в учёте вычетов может съесть прибыль.

Я считаю юнит-экономику с учётом НДС, налогов и всех расходов, чтобы видеть реальную прибыль с каждого товара или клиента. На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»

По этой теме

Другие калькуляторы