Текущий налог на прибыль: формула

Введите доходы и расходы по налоговому учёту, убытки прошлых лет и начисленные авансы. Калькулятор соберёт налоговую базу, посчитает налог по вашей ставке и покажет, сколько доплатить или сколько авансы превысили налог.

Результат

Налоговая база: 1 600 000 ₽
Налог за период: 400 000 ₽
К доплате: 200 000 ₽
Превышение авансов: 0 ₽

Прибыль до переноса убытков — 2 000 000 ₽; учтённый убыток — 400 000 ₽, база — 1 600 000 ₽. Налог по введённой ставке — 400 000 ₽.

После авансов остаётся доплатить 200 000 ₽.

Общий случай рассчитан для базы, к которой применяется ограничение переноса 50 %. С 2025 года убыток прошлых лет переносится в полной сумме, ограничение только одно: база не может стать отрицательной (переносится не больше полученной прибыли); про 50 % можно говорить лишь как про правило, действовавшее по 2024 год. Для ИТ-режима учитывайте только убыток за 2025 год и проверьте право на льготу; иные исключения и смешанные убытки в расчёт не входят.

Текущий налог — это сумма по декларации за период. Авансы внутри года начисляют и платят частями, поэтому к доплате по итогам периода остаётся только разница.

Что такое текущий налог на прибыль

Текущий налог на прибыль — это налог, который организация начислила за период по данным налогового учёта: налоговая база, умноженная на ставку. В декларации по налогу на прибыль он стоит той суммой, которую нужно заплатить в бюджет, а в отчёте о финансовых результатах — строкой 2411 «в том числе текущий налог на прибыль» и входит в строку 2410 вместе с отложенным налогом.

Определение даёт ПБУ 18/02: текущий налог на прибыль — налог на прибыль для целей налогообложения. Его считают по правилам Налогового кодекса, а не по бухгалтерской прибыли, и он должен совпасть с налогом из декларации.

Бухгалтерская и налоговая прибыль расходятся: часть расходов в налоговом учёте не принимают или принимают в пределах нормы, часть доходов признают раньше или позже. Эти разницы и превращают бухгалтерскую прибыль в налоговую базу.

Формула текущего налога на прибыль

Прибыль до переноса убытков: Прибыль = Доходы по налоговому учёту − Расходы по налоговому учёту
Налоговая база: База = Прибыль − Убыток прошлых лет, принятый к переносу
Текущий налог на прибыль: Текущий налог = База × Ставка
К доплате: К доплате = Текущий налог − Начисленные авансы
Через отложенные налоги: Текущий налог = Условный расход (доход) по налогу + Постоянный налоговый расход − Постоянный налоговый доход + Изменение ОНА − Изменение ОНО. Здесь учитывают изменения за отчётный период, относящиеся к прибыли или убытку; текущий налог также равен расходу (доходу) по налогу на прибыль минус отложенный налог за период.

Вторая формула — из ПБУ 18/02 в действующей редакции: она связывает налог с бухгалтерской прибылью через постоянные и отложенные разницы. Итог обеих формул один и тот же — сумма из декларации.

Два примера

Общий случай: прибыль, убыток прошлых лет и авансы

За период доходы по налоговому учёту — 2 000 000 ₽, расходы приняты полностью, прибыль до переноса убытков — 2 000 000 ₽. Убыток прошлых лет 400 000 ₽ уменьшил базу, и база стала 1 600 000 ₽.

Налог по введённой ставке — 400 000 ₽. Авансы за период уже начислены, поэтому остаётся доплатить 200 000 ₽.

Посчитать с этими числами

Убыток прошлых лет больше прибыли

Доходы 200 000 ₽ при расходах чуть меньше: прибыль до переноса убытков — 200 000 ₽. Убыток прошлых лет больше прибыли, поэтому в расчёт вошла только часть — 100 000 ₽.

База — 100 000 ₽, налог — 25 000 ₽. Перенести осталось 400 000 ₽: этот остаток переносится на следующие периоды. В общем случае до 31 декабря 2030 года убытками прошлых лет можно уменьшать базу каждого периода не более чем на 50 %.

Посчитать с этими числами

Частые вопросы

Как посчитать текущий налог на прибыль?

Возьмите доходы по налоговому учёту, вычтите принятые расходы, затем уменьшите результат на убыток прошлых лет в допустимых пределах и умножьте на ставку.

Чем текущий налог отличается от налога на прибыль в декларации?

Ничем: текущий налог — это и есть налог к уплате по декларации. Название пришло из бухгалтерского учёта, где по ПБУ 18/02 его показывают в отчёте о финансовых результатах строкой 2411. Сумма в декларации и сумма текущего налога должны совпадать.

Почему налог по бухгалтерской прибыли не равен текущему?

Потому что в налоговом учёте часть расходов не принимают или принимают в пределах нормы, а некоторые доходы и расходы признают в другом периоде. Разница между налогом с бухгалтерской прибыли и текущим налогом раскладывается на постоянные и отложенные: постоянные остаются навсегда, отложенные развернутся в следующих периодах.

Можно ли уменьшить налог убытком прошлых лет?

Да. В общем случае до 31 декабря 2030 года убытки прошлых лет уменьшают базу не более чем на 50 %, остаток переносится дальше. В ИТ-примере калькулятор учитывает только убыток за 2025 год; более ранние и смешанные убытки нужно считать отдельно по правилам статьи 283 НК РФ.

Что делать, если авансы больше налога за период?

Превышение начисленных авансов уменьшает налоговые начисления. Если авансы были уплачены и после расчётов на ЕНС осталось положительное сальдо, его можно использовать для будущих платежей или вернуть по заявлению.

Какую ставку вводить?

Ту, которая применяется к вашей базе: 25 % для общего случая, 5 % для ИТ-компании в расчётном примере. У некоторых отраслей ставки ниже, у отдельных видов дохода — свои. Калькулятор ставку не подставляет: введите её сами.

Налог посчитан, а денег на уплату нет

Посчитать, где бизнес зарабатывает, а где теряет

Калькулятор показывает налог за период, но не отвечает, какие товары, клиенты и каналы приносят прибыль, а какие её съедают. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждому направлению, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»