Расчет авансов по налогу на прибыль таблица

Налог на прибыль считают не по каждому кварталу отдельно, а с начала года: в расчёт за полугодие входят доходы и расходы первого квартала, в расчёт за 9 месяцев — всё с января. Поэтому налоговая база за период — это прибыль с 1 января по последний день периода.

Из налога за период вычитают ранее начисленные авансы, а при ежемесячных платежах внутри квартала — также авансы этого квартала. Положительную разницу доплачивают, отрицательную показывают в декларации к уменьшению. Вернуть деньги можно в пределах положительного сальдо ЕНС. Именно такую разницу показывают строки декларации: начисленные авансы и сумму к доплате.

Общий порядок удобно держать перед глазами таблицей: по строкам — первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год, по столбцам — прибыль с начала года, налог за период и сумма к доплате после ранее начисленных авансов.

Для каждого периода действует одно правило: налог за период считают от базы с начала года, а к доплате идёт разница с авансами, начисленными за предыдущие периоды. Калькулятор выше делает этот расчёт для выбранного периода: подставьте доходы и расходы с января по нужную дату и начисленные авансы за прошлые периоды.

Ежемесячные авансы внутри квартала — отдельная ступень. При общем порядке их платят по графику, а сумма аванса на следующий квартал равна трети разности между налогом за истёкший отчётный период и налогом за предыдущий отчётный период (то есть трети налога за последний квартал); в I квартале каждый ежемесячный аванс равен ежемесячному авансу IV квартала прошлого года — трети разницы между налогом за 9 месяцев и налогом за полугодие прошлого года. Точную сумму налога за квартал они не заменяют: по итогам периода налог пересчитывают от фактической базы нарастающим итогом. Компания со средней выручкой за четыре предыдущих квартала не больше 15 млн ₽ в квартал платит только квартальные авансы. Перейти на расчёт по фактической прибыли можно с начала года, подав заявление до 31 декабря предыдущего года; тогда авансы считают по факту каждый месяц.

Убыток прошлых лет уменьшает налоговую базу текущего года, но не безгранично: в общем случае базу можно уменьшить не больше чем наполовину. Остаток убытка переносят на следующие годы, и хранить подтверждающие документы нужно всё это время.

В расчёте для ИТ-компании отдельный случай: учитывается убыток за 2025 год, а право на льготную ставку нужно проверить по условиям для аккредитованных ИТ-компаний. Смешанные убытки и другие исключения калькулятор не разбирает.