Расчёт курсовых разниц

Введите сумму в валюте и два курса — на дату принятия к учёту и на дату переоценки. Калькулятор покажет, сколько стоил актив или долг по прежнему курсу, сколько по новому и какая разница получилась: прочий доход или прочий расход.

Результат

Оценка по прежнему курсу: 460 000 ₽
Оценка по новому курсу: 450 000 ₽
Доход или расход от переоценки: 10 000 ₽

Оценка изменилась с 460 000 ₽ до 450 000 ₽; результат переоценки — 10 000 ₽. Курсы указывайте за одну единицу валюты.

Знак результата зависит от объекта: для активов положительная разница (новая оценка больше прежней) — прочий доход, для обязательств рост рублёвой оценки — прочий расход; положительной курсовой разницей в учёте называют именно доход, поэтому для обязательств разницу считают как «прежняя оценка − новая».

Полученные и выданные авансы, предоплата и задатки после принятия к учёту по изменению курса не переоцениваются; этот расчёт для них не подходит.

Курсовая разница — это не деньги на счёте, а изменение рублёвой оценки. Долг в валюте вырос в рублях, но заплатите вы столько, сколько стоит валюта в день платежа.

Когда возникает курсовая разница

Компания вправе считать в валюте, но активы и обязательства учитывает в рублях: по ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» денежное измерение объектов учёта ведётся в валюте РФ. П. 2 ст. 317 ГК РФ лишь допускает привязку рублёвого платежа к курсу валюты. Пока долг или валюта на счёте не закрыты, их рублёвая оценка меняется вместе с курсом Банка России.

Переоценку делают в двух случаях: в конце отчётного периода по всем валютным остаткам и в день, когда долг закрывают или деньги приходят. Разница между прежней и новой оценкой и есть курсовая разница.

Положительная и отрицательная

Знак разницы зависит от того, что у вас на балансе. Валюта на счёте и дебиторская задолженность при росте курса дорожают — это положительная разница и прочий доход. Кредиторская задолженность при росте курса растёт в рублях — это отрицательная разница и прочий расход.

При падении курса всё наоборот: валюта и долги покупателей дешевеют, а кредит или долг поставщику — тоже. Сравните два режима в калькуляторе на одной сумме и одном курсе — увидите, что знак результата меняется.

Формулы переоценки

Оценка по прежнему курсу: Сумма в валюте × прежний курс
Оценка по новому курсу: Сумма в валюте × новый курс
Курсовая разница: Для активов: новая оценка − прежняя. Для обязательств: прежняя оценка − новая. Положительный результат — доход, отрицательный — расход.

В бухгалтерском учёте положительную разницу относят в прочие доходы, отрицательную — в прочие расходы. В налоговом учёте внереализационные доходы и расходы считают так же, но в 2026 году при методе начисления курсовые разницы по валютным требованиям и обязательствам у организаций, кроме банков, признаются при их прекращении или исполнении. Разницы по самой валюте учитывают по общему порядку, включая последнее число месяца; авансы не переоценивают.

Два примера

Долг поставщику уменьшился в рублях

Компания приняла к учёту долг поставщику за оборудование. По прежнему курсу он стоил 460 000 ₽, по новому — 450 000 ₽.

По долгу поставщику снижение курса уменьшает рублёвую оценку обязательства — это положительная курсовая разница (прочий доход), но получается она только если для обязательств считать «прежняя оценка − новая», а не наоборот; формулу и подписи к полям нужно привести к одному правилу знака.

Посчитать с этими числами

Валюта на счёте подешевела

На валютном счёте лежит выручка. По прежнему курсу она оценивалась в 460 000 ₽, по новому — в 450 000 ₽.

Валюта подешевела, и разница −10 000 ₽ стала прочим расходом. Денег на счёте не убавилось: изменилась только рублёвая оценка.

Посчитать с этими числами

Частые вопросы

Что такое курсовая разница простыми словами?

Это разница между рублёвой оценкой валюты или долга по старому курсу и по новому. Сумма в валюте та же, но рублей за неё дают больше или меньше.

Какие суммы не переоценивают?

Авансы, предоплату и задатки. Если вы уже получили или перечислили деньги вперёд, обязательство закрыто по курсу дня оплаты, и дальше курс на него не влияет. Калькулятор считает только остаток валюты или долга, который ещё не закрыт.

Какой курс брать для переоценки?

Обычно берут официальный курс Банка России на дату переоценки. Если обязательство оплачивается в рублях и закон или договор устанавливает иной курс, применяют этот курс. Для отчётности — на последний день периода, для закрытия долга — на день оплаты. Курс за одну единицу валюты, а не за 10 или 100.

Курсовая разница — это доход или расход?

Зависит от знака и от того, что переоцениваете. Валюта и долги покупателей при росте курса дают доход, кредиты и долги поставщикам — расход. Калькулятор показывает результат со знаком: положительный — доход, отрицательный — расход.

Облагается ли курсовая разница налогом на прибыль?

Да, в составе внереализационных доходов и расходов. Доход увеличивает базу, расход её уменьшает — по правилам ст. 250 и 265 НК РФ. Для УСН порядок другой: там переоценку валютных остатков и долгов в доходы и расходы не включают, учитывают только фактически полученные и уплаченные суммы.

Чем отличается курсовая разница от суммовой?

С 01.01.2015 отдельного понятия «суммовая разница» в налоговом учёте нет. Разница по обязательству, выраженному в условных единицах, считается так же — сумма × (новый курс − прежний курс) — и признаётся внереализационным доходом или расходом как курсовая: п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ распространяют эти правила на требования и обязательства, выраженные в иностранной валюте или условных денежных единицах. В бухучёте это те же прочие доходы и расходы.

Валюта в расчётах есть, а в отчётности путаница

Разобраться, где в учёте теряются деньги

Калькулятор считает одну переоценку. В компании их десятки: контракты в валюте, импорт, экспорт, займы. Я смотрю, как устроен учёт валютных операций, и нахожу, где переоценка сделана не в тот день или не по тому курсу.

На выходе — понятная схема: что и когда переоценивать, как это отражается в учёте и отчётности и какие отчёты показывают реальную валютную позицию.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»

По этой теме

Курсовая разница по задолженности