Налоговая нагрузка ИП на ОСНО

ОСНО — режим по умолчанию: на него попадают, если при регистрации не подали заявление о переходе на УСН, патент или НПД, а также если слетели с упрощёнки по доходу или численности. Ограничений по выручке и численности у общей системы нет.

Налогов у ИП на ОСНО несколько. НДС с продаж: базовая ставка с 1 января 2026 года — 22 %, для части товаров из перечней статьи 164 Налогового кодекса — 10 %, для экспорта — 0 %. НДФЛ с предпринимательского дохода: доходы минус документально подтверждённые расходы, по прогрессивной шкале от 13 % до 22 %. Плюс фиксированные страховые взносы за себя и, если есть сотрудники, взносы с их зарплат и НДФЛ, удержанный как налоговым агентом. Плюс имущественные налоги, если в бизнесе есть недвижимость или транспорт.

По критерию 1 приказа ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ налоговую нагрузку считают как отношение уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100 %. Страховые взносы в этот показатель не входят: по ним ведомство публикует отдельную колонку.

Для ИП расчёт тот же по смыслу: сложите НДС, НДФЛ с бизнеса, налог на имущество, транспортный, земельный и прочие налоги за год, разделите на выручку без НДС и умножьте на 100. НДФЛ, удержанный с зарплат сотрудников, — это налог ваших работников, но в отчётности он проходит через вас как налогового агента, и ФНС в своей статистике его учитывает. Поэтому в поле «Налоги» его тоже вписывают.

Средняя нагрузка по стране и по отраслям — открытые данные: ФНС публикует их за 2025 год по видам деятельности. Сравнение с этой цифрой — не оценка законности, а первый критерий, по которому налоговая отбирает, кого пригласить на комиссию.

На УСН «доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1 % от доходов за год (пункт 6 статьи 346.18 Налогового кодекса): его платят, даже если расходы съели всю прибыль или получился убыток. На общей системе такого правила нет: ИП, у которого расходы больше доходов, НДФЛ с бизнеса не платит вовсе.

Но есть два других ограничения. Убыток сам по себе не освобождает от НДС: сумма к уплате зависит от начисленного и восстановленного налога за вычетом вычетов, результат может быть нулевым или к возмещению. И взносы за себя — фиксированная сумма 57 390 ₽ за 2026 год плюс 1 % с превышения 300 000 ₽ дохода после профессиональных вычетов, кроме собственных взносов на ОПС и ОМС, но не больше 321 818 ₽ за год (статья 430 Налогового кодекса): фиксированную часть платят и в убыток.

Освобождение от НДС есть, но по другому правилу: если выручка за три месяца подряд без учёта налога не превысила 2 млн ₽ (статья 145 Налогового кодекса). Освобождение не дают при продаже подакцизных товаров, при ввозе и при исполнении обязанностей налогового агента, а если вы выставили счёт-фактуру с выделенным НДС — налог придётся заплатить, даже когда освобождение есть.

На УСН «доходы» налог — 6 % от выручки, регионы вправе снизить до 1 %, а сумму налога уменьшают уплаченные взносы за работников и собственные взносы ИП, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, причём собственные взносы предварительно перечислять не требуется: ИП без работников — до нуля, с работниками — не больше чем наполовину (пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса). На УСН «доходы минус расходы» ставка 15 %, регионы вправе снизить до 5 %, и в конце года платится минимальный налог 1 % от доходов, если обычный налог оказался меньше.

С 2025 года организации и ИП на УСН стали плательщиками НДС: в 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽, а при превышении 20 млн ₽ в течение 2026 года НДС начисляют с первого числа следующего месяца — либо общие 22 % и 10 % с вычетами, либо спецставки 5 % и 7 % без вычетов входного НДС (статья 145 Налогового кодекса в редакции 228-ФЗ). Так что при выручке выше этого порога нагрузка на УСН уже не «6 % и всё»: к упрощённому налогу добавляется НДС.

Сравнивать режимы по одной ставке бессмысленно: на ОСНО покупатели-плательщики НДС принимают налог к вычету и готовы платить дороже, а на УСН с 5 % или 7 % вычетов нет, и НДС садится в вашу маржу. Считайте оба варианта на своих цифрах и смотрите на конечную нагрузку, а не на ставку.