Как рассчитать среднегодовую стоимость основных фондов
Выберите способ расчёта, введите стоимость основных средств на нужные даты и движение за год. Калькулятор покажет среднегодовую стоимость и объяснит, как она получилась. Для налога на имущество считают по другой формуле — об этом ниже.
Результат
- Среднегодовая стоимость
- 14 233 333,33 ₽
- Простая средняя по началу и концу года
- 13 800 000 ₽
- Стоимость на конец года
- 15 600 000 ₽
Введённые 4 000 000 ₽ работали 7 месяцев до конца года и вошли в среднюю на эту долю.
Выбывшие 400 000 ₽ не числились последние 3 месяца года, поэтому средняя меньше на эту долю.
На конец года — 15 600 000 ₽. Простая средняя дала бы 13 800 000 ₽, на 433 333,33 ₽ дальше от точного расчёта.
Эта средняя нужна для фондоотдачи и рентабельности. Налог на имущество считают по своим правилам — по остаточной стоимости на первое число каждого месяца (ст. 376 НК).
Среднегодовая стоимость основных фондов — управленческий показатель: по нему считают фондоотдачу, фондоёмкость и рентабельность. Для налога на имущество используют остаточную стоимость и другую формулу — она описана ниже.
Основные фонды и основные средства: в чём разница
В бухгалтерском учёте говорят «основные средства» — это оборудование, здания, транспорт и инструмент, которые служат дольше 12 месяцев и переносят стоимость на продукт через амортизацию.
«Основные фонды» — термин статистики. В форме № 11 и указаниях Росстата к ней основные фонды шире основных средств: в них могут входить нематериальные активы и другие нефинансовые активы. Для управленческого расчёта обычно берут основные средства по остаточной или первоначальной стоимости — главное, чтобы база была одной и той же в начале и в конце периода.
Три способа расчёта
Простая средняя по началу и концу года: складывают стоимость на начало и на конец года и делят на два. Годится для грубой оценки, когда имущество менялось равномерно. Крупная покупка в декабре входит в простую среднюю половиной суммы (конец года учитывается целиком), поэтому поздние вложения этот способ скорее завышает, а не занижает.
Средняя хронологическая по пяти датам: берут стоимость на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 31 декабря. Первую и последнюю дату учитывают с половинным весом, остальные — полностью, сумму делят на четыре. Так точнее отражают внутригодовые изменения.
С вводом и выбытием: к стоимости на начало года прибавляют долю введённых фондов, равную числу полных месяцев их работы до конца года, и вычитают долю выбывших за число полных месяцев до конца года, когда их уже не было. Этот способ ближе всего к реальной загрузке имущества.
Формулы
- Простая средняя
- Среднегодовая стоимость = (Стоимость на начало года + Стоимость на конец года) / 2
- Средняя хронологическая
- Среднегодовая стоимость = (½ × Стоимость на 1 января + Стоимость на 1 апреля + Стоимость на 1 июля + Стоимость на 1 октября + ½ × Стоимость на 31 декабря) / 4
- С учётом ввода
- Среднегодовая стоимость = Стоимость на начало года + Введено × (12 − Месяц ввода) / 12 − Выбыло × (12 − Месяц выбытия) / 12
В формуле с вводом и выбытием месяц ввода и месяц выбытия считают так, чтобы объект работал с 1-го числа следующего месяца. Например, оборудование ввели в мае — оно работает 7 месяцев до конца года, с июня по декабрь.
Примеры расчёта
Простая средняя: стоимость на начало и конец года
На начало года основные средства стоили 8 000 000 ₽, на конец — 11 000 000 ₽. Простая средняя — 9 500 000 ₽.
Способ удобен для быстрой оценки, но не учитывает, когда именно купили оборудование. Если крупная покупка была в декабре, простая средняя завышена: покупка учитывается как отработавшая половину года, хотя фактически — один месяц.
Посчитать с этими числамиСредняя хронологическая по пяти датам
Стоимость на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 31 декабря берут из учёта. Первая и последняя дата входят с половинным весом.
Средняя хронологическая — 9 875 000 ₽. Она точнее простой средней, потому что видит рост внутри года. Простая средняя по началу и концу дала бы 9 500 000 ₽, разница 375 000 ₽.
Посчитать с этими числамиС вводом и выбытием: оборудование купили в мае, старое списали в сентябре
На начало года основные средства стоили 12 000 000 ₽. В мае ввели оборудование на 4 000 000 ₽, в сентябре списали старое на 400 000 ₽.
Введённые фонды работали 7 месяцев месяцев до конца года, выбывшие не числились последние 3 месяца месяца. Среднегодовая стоимость — 14 233 333,33 ₽.
Посчитать с этими числамиСреднегодовая стоимость для налога на имущество
Налог на имущество организаций считают не от той средней, что показывает калькулятор. По п. 4 ст. 376 НК налоговую базу определяют как остаточную стоимость основных средств на первое число каждого месяца налогового периода и на последнее число, сумму делят на число месяцев плюс один. За год — на 13.
Для авансовых платежей за отчётный период берут остаточную стоимость на первое число каждого месяца периода и на последнее число, делят на число месяцев периода плюс один. Например, за I квартал — на 4.
Поэтому для налоговой базы нужны данные бухгалтерского учёта по остаточной стоимости, а не управленческая оценка. Калькулятор на этой странице считает среднегодовую стоимость для анализа эффективности, а не для декларации.
Частые вопросы
Как рассчитать среднегодовую стоимость основных фондов по простой формуле?
Сложите стоимость на начало и на конец года и разделите на два. Способ подходит для ровного изменения стоимости, но крупные покупки внутри года в нём почти не видны.
Зачем ещё считают среднегодовую стоимость, кроме налога?
По ней оценивают, насколько эффективно работает имущество: фондоотдача (выручка на рубль основных средств), фондоёмкость (обратный показатель) и рентабельность основных средств (прибыль на рубль стоимости). Для этих целей важна сопоставимость базы: если берёте остаточную стоимость, то и в числителе, и в знаменателе используйте один и тот же подход.
Что такое полная учётная стоимость основных фондов?
Это первоначальная стоимость основных фондов с учётом достройки, модернизации, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки. Термин закреплён в указаниях к статистическим формам, например в приказе Росстата от 23.12.2024 № 675. Для управленческого расчёта можно брать первоначальную или остаточную стоимость — главное, чтобы база была одной и той же в начале и в конце периода.
Как учитывать ввод и выбытие при расчёте?
К стоимости на начало года прибавьте введённые фонды, умноженные на долю полных месяцев работы до конца года, и вычтите выбывшие, умноженные на долю полных месяцев, когда их уже не было. Например, оборудование ввели в мае — оно работало 7 месяцев, с июня по декабрь. В калькуляторе выберите режим «С вводом и выбытием» и укажите суммы и месяцы.
Можно ли использовать калькулятор для декларации по налогу на имущество?
Нет. Для налога на имущество налоговую базу считают по остаточной стоимости на первое число каждого месяца и на последнее число периода по п. 4 ст. 376 НК, а не по средней из этого калькулятора. Калькулятор даёт управленческий показатель для анализа фондоотдачи и рентабельности.
Средняя стоимость посчитана, а что с отдачей от имущества?
Понять, какие фонды зарабатывают, а какие тянут вниз
Среднегодовая стоимость показывает, сколько у вас имущества, но не говорит, приносит ли оно деньги. Я считаю фондоотдачу, фондоёмкость и рентабельность по каждому направлению и вижу, какое оборудование или помещение окупается, а какое простаивает.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при покупке или продаже фондов.
Другие калькуляторы
- Окупаемость бизнеса
- Чистые активы по балансу
- Денежный поток (cash flow)
- EBIT и EBITDA
- Фондоотдача
- Финансовая устойчивость по балансу
- Расход ГСМ
- IRR — внутренняя норма доходности
- Налоговая нагрузка против отрасли
- Оборачиваемость
- Среднегодовая выручка
- Коэффициент текущей ликвидности
- Ставка капитализации
- Запас финансовой прочности
- Все калькуляторы