УСН маркет: как продавцу платить налог с продаж на маркетплейсе

Маркетплейс продаёт товар продавца от своего имени или от имени продавца, но деньги за товар проходят через площадку. Для налога важен доход от реализации — цена, которую заплатил покупатель. При УСН «доходы» в базу идёт вся цена продажи без предъявленного покупателю НДС, если продавец его уплачивает, даже когда маркетплейс удержал комиссию, логистику, хранение и рекламу и перечислил продавцу остаток.

Дата дохода при продаже через маркетплейс — день поступления оплаты от покупателя площадке, не дожидаясь перечисления денег продавцу. Отчёт маркетплейса о реализации и УПД к нему показывают, сколько удержано и за что; по ним видно, какая сумма пришла покупателю и какая осталась продавцу.

Если продавец совмещает УСН с патентом, доходы по обоим режимам складывают для проверки лимита. В 2026 году лимит для ПСН — 20 млн ₽ за 2025 год или в течение 2026 года, при совмещении с УСН считают доходы обоих режимов.

На Яндекс Маркете продавец работает по одной из моделей — со своего склада, со склада площадки или по схеме доставки силами продавца. Налоговый режим от модели не зависит: доходом при УСН остаётся цена, которую заплатил покупатель, а размещение, обработка заказа, доставка и хранение — расходы площадки.

Маркет берёт размещение процентом от цены продавца за полученный заказ, а при работе со своего склада добавляет обработку заказа, выезд курьера и доставку покупателю; на складе площадки — ещё и хранение. В отчёте о выплатах эти суммы идут отдельными строками, и именно по ним видно, сколько удержано.

Для налога на УСН «доходы» эти удержания значения не имеют: налог считают с полной цены заказа. На УСН «доходы минус расходы» их списывают после оплаты, если есть отчёт и УПД. Продавцу стоит сверять сумму в отчёте о реализации с суммой заказов, чтобы в базу не попала дважды одна и та же продажа.

С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽ включительно. Превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Если освобождения нет, продавец выбирает: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетами входного налога или специальные 5 % и 7 % без вычетов. Для продавца на маркетплейсе это ключевая развилка: при спецставке входной НДС по закупкам, логистике и комиссии площадки включают в стоимость, а не принимают к вычету.

Спецставки привязаны к доходу. По доходу за 2025 год: 5 % — свыше 20 до 250 млн ₽ включительно, 7 % — свыше 250 до 450 млн ₽ включительно. Внутри 2026 года порог для ставки 5 % — 272,5 млн ₽, для 7 % — 490,5 млн ₽; при превышении 490,5 млн ₽ право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения.

Специальную ставку держат 12 кварталов подряд; впервые выбравшие её с 2026 года могут отказаться в течение 4 кварталов. Налоговый агент и ввоз товаров требуют платить НДС и при освобождении.

При УСН «доходы» налог — это 6 % от всей выручки от покупателей, если регион не снизил ставку. Сумму налога и авансов уменьшают на страховые взносы: ИП без выплат физлицам — на взносы за себя, подлежащие уплате в этом году, независимо от факта оплаты, в пределах налога; с работниками — на взносы за работников после их уплаты и на взносы за себя, но не больше чем наполовину.

При УСН «доходы минус расходы» налог считают с разницы между выручкой и оплаченными расходами по ставке региона, обычно 15 %. Если налог за год меньше 1 % доходов, платят минимальный налог — 1 % доходов.

Убыток прошлых лет переносят на следующие налоговые периоды, а разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом по общим правилам включают в расходы следующих периодов.

Авансы платят по итогам квартала: за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Декларацию ИП сдают не позднее 25 апреля следующего года, налог по году платят не позднее 28 апреля; выходные переносят срок.