УСН для ООО: сколько процентов составляет единый налог
Коротко
Единый налог при упрощённой системе налогообложения считают по одной из двух ставок: 6 % с доходов или 15 % с доходов, уменьшенных на расходы (пункты 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса). Объект налогообложения ООО выбирает само при переходе на УСН или в течение трёх лет работы. При объекте «доходы минус расходы» платят больший из двух налогов — обычный по ставке региона и минимальный в 1 % от доходов.
Две ставки единого налога
Упрощённая система заменяет налог на прибыль и налог на имущество организаций с предусмотренными законом исключениями. НДС на УСН платят по правилам главы 21 НК, если не действует освобождение. Сколько процентов платить, зависит от объекта налогообложения, который ООО указало в уведомлении о переходе на УСН.
Объект «доходы» — ставка 6 % (пункт 1 статьи 346.20 НК). Налог считают со всех поступлений от реализации и внереализационных доходов, расходы не учитывают. Уплаченные страховые взносы с выплат работникам, а также больничные за первые три дня болезни уменьшают налог, но не более чем вдвое для организаций.
Объект «доходы минус расходы» — ставка 15 % (пункт 2 статьи 346.20 НК). Налог считают с разницы между доходами и расходами. С 1 января 2026 года перечень расходов открыт: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК. Условия признания расходов при этом сохраняются: они должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Если расходы близки к доходам или превышают их, платят минимальный налог — 1 % от суммы доходов (пункт 6 статьи 346.18 НК).
Что выбрать: 6 % или 15 %
| УСН «доходы» | УСН «доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Ставка | 6 % (п. 1 ст. 346.20 НК) | 15 % (п. 2 ст. 346.20 НК) |
| Налоговая база | Все доходы | Доходы за вычетом расходов по ст. 346.16 НК |
| Минимальный налог | Нет | 1 % от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК) |
| Что уменьшает налог | Страховые взносы и больничные за первые три дня — не более чем вдвое | Взносы и больничные уже входят в расходы |
| Когда выгодно | Мало подтверждённых расходов, высокая маржа | Доля расходов в выручке высокая |
| Учёт | Книга учёта доходов и расходов, расходы не нужны | Книга учёта с расходами, нужны подтверждающие документы |
Пониженные ставки регионов
Регионы вправе снижать ставку: по объекту «доходы» — от 1 % до 6 %, по объекту «доходы минус расходы» — от 5 % до 15 % (пункт 2 статьи 346.20 НК). Ставку и условия смотрят в законе субъекта РФ, где зарегистрировано ООО.
С 2026 года перечень видов деятельности с пониженной ставкой утверждает Правительство, а не регион: прежнее право субъектов формировать свои списки отменено. Региональные ставки, которые действовали до этого, применяются по правилам закона субъекта, но виды деятельности из него больше не выбираются произвольно.
Отдельная тема — НДС на упрощёнке. С 2026 года ООО на УСН с доходом выше 20 млн ₽ за прошлый год платит НДС: либо общие ставки 22 %, 10 %, 0 % с вычетами, либо специальные 5 % и 7 % без вычетов (статья 164 и пункт 1 статьи 145 НК в редакции 425-ФЗ и 228-ФЗ). Единый налог при этом платится по тем же 6 % или 15 %.
Условия применения УСН для ООО
- Доход за год не больше 490,5 млн ₽ — лимит 2026 года с учётом коэффициента-дефлятора 1,09 (статья 346.13 НК).
- Остаточная стоимость основных средств не больше 218 млн ₽ (200 млн × 1,09).
- Средняя численность работников не больше 130 человек.
- Доля участия других организаций в уставном капитале — не больше 25 %, кроме предусмотренных НК исключений.
- У ООО нет филиалов.
- Компания не производит подакцизные товары и не добывает полезные ископаемые.
- Для перехода на УСН с 2026 года доход действующего ООО за девять месяцев 2025 года — не больше 337,5 млн ₽. Для перехода с 2027 года лимит за девять месяцев 2026 года — 367,875 млн ₽; новые ООО заявляют УСН при регистрации без этого условия.
Как платить единый налог в течение года
Налоговый период — календарный год, отчётные — первый квартал, полугодие и девять месяцев (статья 346.19 НК). По итогам каждого отчётного периода ООО платит авансовый платёж и подаёт уведомление об исчисленной сумме налога, по итогам года — декларацию.
Доходы и расходы считают нарастающим итогом с 1 января, а не за отдельный квартал. Аванс за полугодие — это налог со всего дохода за шесть месяцев минус уже уплаченные авансы.
Декларацию за год сдают до 25 марта следующего года, налог по ней уплачивают до 28 марта. Если последний день выпадает на выходной, срок переносится.
Частые вопросы
Сколько процентов платит ООО на УСН?
6 % с доходов или 15 % с доходов минус расходы. Регион может снизить ставку: по доходам — до 1 %, по разнице — до 5 %. При объекте «доходы минус расходы» платится больший из двух налогов: обычный по ставке региона или минимальный 1 % от доходов.
Можно ли сменить объект налогообложения?
Да, объект меняют с начала следующего года, уведомив налоговую до 31 декабря текущего года (статья 346.13 НК). В течение календарного года объект менять нельзя.
Что будет, если доход превысит лимит?
Право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором доход превысил 490,5 млн ₽ или остаточная стоимость основных средств — 218 млн ₽ (пункт 4 статьи 346.13 НК). С этого месяца ООО платит налоги общей системы.
Платит ли ООО на УСН НДС?
В 2026 году ООО платит НДС, если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽. Если порог превышен в течение 2026 года, НДС начисляют с первого числа следующего месяца. Тогда выбирают либо общие ставки 22 %, 10 %, 0 % с вычетами, либо специальные 5 % и 7 % без вычетов. При доходе ниже порога ООО освобождено от НДС.
Нужен ли минимальный налог при убытке?
При объекте «доходы минус расходы» — да, 1 % от доходов платят, даже если расходы превысили доходы. При объекте «доходы» минимального налога нет: налог считают с поступлений, и при нулевом доходе он равен нулю.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Ставка выбрана — дальше цифры
Посчитаю, при какой доле расходов выгоднее 6 %, а при какой 15 %
Выбор объекта на упрощёнке решает, сколько ООО отдаёт с каждого рубля выручки. Я считаю юнит-экономику по товарам, услугам, клиентам и каналам: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
По расчёту видно, при какой доле расходов ставка 15 % выгоднее шести процентов, где проходит точка безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти без убытка.