УСН для малого бизнеса
Коротко
УСН — специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса: вместо налога на прибыль или НДФЛ и налога на имущество платят один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами. В 2026 году применять упрощёнку можно, пока доход не превысил 490,5 млн ₽, а остаточная стоимость основных средств — 218 млн ₽. При доходе выше 20 млн ₽ возникает обязанность платить НДС.
Кому подходит упрощённая система
УСН выбирают те, кто хочет сдавать одну декларацию в год и не вести полноценный учёт по налогу на прибыль. Режим доступен организациям и индивидуальным предпринимателям, у которых доход, численность и стоимость основных средств укладываются в лимиты.
В 2026 году лимит доходов для применения УСН — 490,5 млн ₽ (450 млн × коэффициент-дефлятор 1,090 по приказу Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). Лимит остаточной стоимости основных средств — 218 млн ₽ (200 млн × тот же коэффициент). Численность работников — не больше 130 человек. Эти правила — из статей 346.12 и 346.13 Налогового кодекса.
Для перехода на УСН с 2027 года доход за 9 месяцев 2026 года не должен превысить 367,875 млн ₽ (337,5 млн × 1,090). Это ограничение касается организаций; на индивидуальных предпринимателей оно не распространяется.
Какие налоги заменяет УСН
- Для организаций — налог на прибыль, за исключением налога с дивидендов и отдельных видов доходов по ставкам 20% и 15%.
- Для индивидуальных предпринимателей — НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, за исключением НДФЛ с дивидендов и доходов, облагаемых по особым ставкам.
- Налог на имущество организаций — кроме объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
- НДС — если доход не превысил порог освобождения. В 2026–2029 годах порог составляет 20 млн ₽ за предыдущий год, за 2029 год — 15 млн ₽, с 2030 года — 10 млн ₽.
Объекты налогообложения и ставки
На УСН два объекта: «доходы» и «доходы минус расходы». При объекте «доходы» базовая ставка — 6%, налог считают со всей суммы доходов, а расходы не учитывают. При объекте «доходы минус расходы» базовая ставка — 15%, налог платят с разницы, но не меньше минимального налога 1% от доходов.
Регионы вправе устанавливать пониженные ставки в пределах 1–6% для объекта «доходы» и 5–15% для объекта «доходы минус расходы». С 2026 года субъекты РФ могут применять пониженные ставки только для видов деятельности и категорий плательщиков, которые соответствуют критериям, утверждённым Правительством РФ. Если ваш регион установил льготу, проверьте, подпадаете ли вы под неё.
С 2026 года перечень расходов при объекте «доходы минус расходы» стал открытым: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК РФ. Это значит, что можно списать затраты, которые раньше не принимались, например представительские, если они обоснованы и документально подтверждены.
НДС при УСН: порог и ставки
С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождение действует, если доход за предыдущий год не превысил порог. В 2026 году порог освобождения — 20 млн ₽ (за 2025 год). Если доход в течение 2026 года превысит 20 млн ₽, освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (пункты 1 и 5 статьи 145 НК РФ).
Порог освобождения не снижается в 2027–2028 годах: доход за 2025–2028 годы должен быть не больше 20 млн ₽. За 2029 год порог составит 15 млн ₽, с 2030 года — 10 млн ₽ (пункт 1 статьи 145 НК РФ в редакции 228-ФЗ от 04.07.2026).
Те, кто потерял освобождение, выбирают: платить НДС по общим ставкам 22%, 10% или 0% с правом вычета входного налога либо по специальным ставкам 5% или 7% без вычета. Ставку 5% применяют, в частности, если доход за 2025 год не превысил 250 млн ₽ и доход с начала 2026 года не превысил 272,5 млн ₽. Если доход за 2025 год был свыше 250 млн ₽, но не более 450 млн ₽, с начала 2026 года применяют 7%. При превышении 272,5 млн ₽ в 2026 году на 7% переходят с первого числа следующего месяца. При превышении 490,5 млн ₽ право на УСН и спецставку утрачивают с первого числа месяца превышения (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ).
Спецставку нужно применять 12 кварталов подряд. Те, кто впервые выбрал спецставку с 2026 года, могут отказаться от неё в течение первых четырёх кварталов и перейти на общую ставку 22% (методические рекомендации ФНС для плательщиков НДС на УСН).
Как перейти на УСН и сменить объект
Организации и ИП подают уведомление о переходе на УСН в налоговую инспекцию. Для перехода с 2027 года уведомление подают не позднее 31 декабря 2026 года, если иной срок не установлен. Вновь зарегистрированные плательщики могут подать уведомление вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после неё.
Сменить объект налогообложения можно только с начала следующего года, уведомив налоговую до 31 декабря текущего года. В 2026 году для адаптации к новым правилам срок смены режима или объекта продлили до 1 июня 2026 года (поправки в НК РФ). Если ИП утратил право на патент из-за превышения лимита 20 млн ₽, он мог перейти на УСН с 1 января 2026 года, подав уведомление до 1 июня 2026 года.
Совмещение УСН с патентом
Индивидуальный предприниматель может совмещать УСН и патентную систему. По каждому виду деятельности ведут раздельный учёт доходов и расходов. Для проверки лимита доходов на патенте учитывают доходы по всем патентам и по УСН совокупно. В 2026 году лимит для патента — 20 млн ₽, в 2027 году — 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽ (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ).
Если предприниматель применяет УСН и патент, он платит налог по УСН с доходов от деятельности на УСН, а стоимость патента — с деятельности на патенте. Страховые взносы распределяют между режимами пропорционально доходам.
Частые вопросы
Какие лимиты действуют на УСН в 2026 году?
Доход — не более 490,5 млн ₽, остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн ₽, численность работников — не более 130 человек. Для перехода на УСН с 2027 года доход за 9 месяцев 2026 года у организаций не должен превышать 367,875 млн ₽.
Когда на УСН появляется обязанность платить НДС?
Если доход за предыдущий год превысил порог освобождения. В 2026–2029 годах порог — 20 млн ₽ за предыдущий год. При превышении 20 млн ₽ в течение 2026 года НДС платят с 1-го числа следующего месяца. С 2030 года порог снизится до 10 млн ₽. Можно выбрать ставки 5% или 7% без вычетов либо общие 22%, 10%, 0% с вычетами.
Можно ли сменить объект налогообложения в течение года?
По общему правилу — только с начала следующего года, уведомив налоговую до 31 декабря. В 2026 году действовал продлённый срок до 1 июня 2026 года для смены режима или объекта в связи с налоговой реформой.
Что такое минимальный налог на УСН «доходы минус расходы»?
Это 1% от доходов за год. Если исчисленный налог по ставке 15% (или пониженной региональной) оказался меньше 1% доходов, платят минимальный налог. Разницу между минимальным и обычным налогом можно учесть в расходах следующих лет.
Нужно ли платить налог на имущество на УСН?
В общем случае нет. Исключение — объекты, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, например административно-деловые центры и торговые помещения, включённые в региональный перечень. По ним налог на имущество платят на общих основаниях.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Выручка растёт, а денег не прибавляется?
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
На УСН легко потерять прибыль из-за убыточных позиций: общая выручка растёт, а на счёте денег нет. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов, включая налоги и стоимость доставки.
Вы увидите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при росте цен, скидок или объёмов. Это для собственников, которые хотят расти без кассовых разрывов.