УСН освобождает от уплаты налога на имущество физических лиц
Коротко
Предприниматель на УСН не платит налог на имущество физических лиц за недвижимость, которую использует в предпринимательской деятельности. Освобождение задаёт пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса. Из него есть одно исключение: объекты, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, из регионального перечня по пункту 7 статьи 378.2 Налогового кодекса. По таким объектам налог платят и на УСН.
Что именно освобождает УСН
Освобождение работает по назначению имущества, а не по его виду. Если помещение, здание или сооружение занято вашим бизнесом — магазином, мастерской, складом, кабинетом, где вы работаете, — налог на имущество физических лиц по нему не начисляют. Право на это даёт сам факт применения УСН, отдельного решения инспекции не нужно.
Личное имущество остаётся в налоге на общих правилах: квартира, дача, гараж, вторая квартира, которую вы сдаёте как физлицо, а не как предприниматель. Освобождение не превращает предпринимателя в человека без налога на имущество — оно снимает налог только с деловых объектов.
Освобождение действует, пока вы на УСН. При совмещении с патентом логика та же: имущество под патентную деятельность тоже выведено из налога, кроме кадастровых объектов из перечня.
Какие объекты остаются в налоге
Исключение одно и оно важное: административно-деловые и торговые центры, офисы и торговые помещения, которые регион внёс в перечень объектов с кадастровой налоговой базой. Такой перечень уполномоченный орган субъекта РФ определяет на налоговый период и публикует. Если ваше здание или помещение в нём есть, налог на имущество физических лиц платят, даже когда вы на УСН и ведёте там бизнес.
Поэтому первый шаг — не заявление, а проверка перечня. Смотрите список на сайте регионального министерства имущества или правительства за нужный год и ищите кадастровый номер своего объекта. Отсутствие объекта в перечне ещё не гарантирует освобождения: проверьте, не образован ли он из недвижимости, которая уже включена в перечень. Для таких объектов действует исключение по абзацу второму пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса.
Отдельно про незавершённое строительство: на объекты, эксплуатация которых до завершения стройки не предусмотрена, освобождение не распространяется.
Как заявить льготу
- Проверьте кадастровый номер объекта в региональном перечне объектов с кадастровой налоговой базой за налоговый период.
- Возьмите документы, которые подтверждают деловое использование: договоры аренды, договоры с поставщиками и покупателями, патент с адресом объекта.
- Подайте в налоговую заявление о предоставлении льготы по форме КНД 1150063 — через личный кабинет налогоплательщика удобнее всего, — приложив подтверждающие документы.
- Если заявление не подать, инспекция предоставит льготу сама, когда у неё есть сведения об основании. Но пока сведений нет, налог начислят, и его придётся пересчитывать.
- Проверьте начисление в личном кабинете: льгота применяется с налогового периода, в котором возникло право на неё.
Почему приходит требование и что с ним делать
Требование об уплате по деловому объекту чаще всего значит, что инспекция не увидела связи имущества с предпринимательской деятельностью. Причина обычно одна: в её данных объект не отмечен как используемый в бизнесе, а документы об использовании не поступали.
Ответ строится на двух фактах: вы применяете УСН и объект не входит в региональный перечень с кадастровой базой. К ответу прикладывают заявление о льготе и документы об использовании — договоры, патент, документы на помещение. Если объект в перечне, освобождения нет, и требование законно.
Земельный налог освобождение по УСН не отменяет: это отдельный налог, и его платят по правилам главы 31 Налогового кодекса. Освобождение по пункту 3 статьи 346.11 на землю не распространяется.
Частые вопросы
Нужно ли подавать заявление на льготу, если я на УСН?
Можно не подавать: инспекция предоставит льготу в беззаявительном порядке, если у неё есть сведения об основании. Но подать стоит — тогда не будет начисления и перерасчёта. Заявление по форме КНД 1150063 подают в инспекцию по своему выбору вместе с подтверждающими документами.
Я сдаю помещение в аренду — это предпринимательская деятельность?
Да, если помещение используется в вашей деятельности на УСН и вы платите с аренды налог по УСН. Договор аренды как раз и подтверждает деловое использование. Исключение прежнее: объект из регионального перечня с кадастровой базой остаётся в налоге на имущество физических лиц.
Квартира, которую я сдаю как физлицо, тоже без налога?
Нет. Освобождение касается имущества, используемого в предпринимательской деятельности на УСН. Личная недвижимость и сдача жилья вне предпринимательства облагаются по общим правилам, с учётом льгот статьи 407 Налогового кодекса для физлиц.
Что будет, если объект попал в перечень уже после того, как я получил льготу?
Освобождение по УСН перестанет действовать на этот объект за те периоды, на которые перечень определён. Налог начислят по кадастровой стоимости, поэтому перечень своего региона стоит проверять каждый год, а не один раз.
Освобождает ли УСН от земельного налога?
Нет. Пункт 3 статьи 346.11 снимает налог на имущество физических лиц, но не земельный налог. Землю облагают по главе 31 Налогового кодекса. Льготы устанавливают Налоговый кодекс и муниципальные акты, в городах федерального значения — законы этих городов, на территории «Сириус» — акты её представительного органа.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налог на имущество — часть общей картины денег
Посчитаю, сколько бизнес на самом деле зарабатывает
Налог на имущество, аренда, логистика, реклама — всё это ложится на каждую продажу. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и показываю точку безубыточности.
По расчёту видно, какие позиции приносят деньги, а какие тянут вниз, и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.