УСН и патент: как совмещать режимы ИП

Коротко

Совмещение УСН и патента — это когда индивидуальный предприниматель применяет упрощённую систему налогообложения к одним видам деятельности, а патентную — к другим. Налоговый кодекс разрешает такое совмещение: по каждому режиму ведётся отдельный учёт доходов и расходов, а лимит доходов для сохранения патента считают по совокупности обоих спецрежимов.

Можно ли совмещать патент и УСН

Да, индивидуальный предприниматель вправе одновременно применять упрощённую систему налогообложения и патентную систему. Налоговый кодекс не запрещает такое совмещение: каждый режим действует в отношении своего вида деятельности. Например, розничный магазин может работать на патенте, а консультационные услуги — на УСН.

Совмещение требует раздельного учёта. Доходы и расходы по каждому виду деятельности нужно считать отдельно, чтобы правильно определить налоговую базу по УСН и стоимость патента. Общие расходы, которые нельзя отнести к конкретному режиму, распределяют пропорционально выручке.

Условия совмещения УСН и патента

Годовой доход по всем видам деятельности на патенте и УСН не должен превышать 20 млн ₽ в 2026 году. Лимит считают по доходам от реализации по обоим спецрежимам совокупно (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Средняя численность работников, занятых в деятельности на патенте, за налоговый период — не более 15 человек. Для УСН действует отдельный предел численности.
Площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей для патента — не более 150 кв. м по каждому объекту.
В 2026 году для УСН действуют ограничения: доход не более 490,5 млн ₽, остаточная стоимость основных средств не более 218 млн ₽, средняя численность не более 130 человек.
Ведётся раздельный учёт доходов и расходов по каждому режиму. Общие расходы распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объёме выручки.

Как вести раздельный учёт

Доходы от деятельности на патенте учитывают в книге учёта доходов ИП на ПСН, доходы от деятельности на УСН — в книге учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения. Если вид деятельности один и тот же, но применяются оба режима, доходы всё равно нужно разделить: например, по дате получения патента или по конкретным договорам.

Расходы, которые относятся только к одному режиму, учитывают в нём. Общие расходы (аренда офиса, зарплата административного персонала, бухгалтерские услуги) распределяют пропорционально выручке от каждого вида деятельности. Выбранный способ распределения закрепляют в учётной политике для целей налогообложения.

Частые вопросы

Можно ли совмещать патент и УСН по одному и тому же виду деятельности?

Нет. Патентная система применяется в отношении конкретного вида деятельности, и по этому же виду деятельности нельзя одновременно применять УСН. Если ИП получил патент на розничную торговлю, то розничная торговля в рамках этого патента облагается по ПСН, а УСН применяется к другим видам деятельности. Один вид деятельности может в течение года облагаться разными режимами: например, ИП вправе перейти по нему на патент в середине года, оставаясь на УСН. Доходы распределяют по соответствующим периодам и операциям.

Как считать лимит доходов 20 млн ₽ при совмещении?

В лимит включают доходы от реализации по всем видам деятельности, облагаемым и патентом, и УСН. Считают совокупно за календарный год. Если доход превысил 20 млн ₽, ИП утрачивает право на патент с начала налогового периода, на который был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Доходы, полученные после утраты права, облагаются по УСН или общей системе.

Как распределять страховые взносы при совмещении УСН и патента?

ИП самостоятельно распределяет взносы за себя между УСН и патентом. Одну и ту же сумму нельзя использовать для уменьшения налога по обоим режимам. На УСН с объектом «доходы» взносы уменьшают налог, на патенте — уменьшают стоимость патента. Если взносы нельзя отнести к конкретному режиму, их делят по доле доходов. Взносы с выплат работникам, занятым в обоих видах деятельности, распределяют аналогично.

Что делать, если ИП утратил право на патент?

Если доход превысил 20 млн ₽ или нарушены другие условия, ИП считается перешедшим на УСН с начала действия патента. Нужно пересчитать налог по УСН по этой деятельности с начала налогового периода патента и отразить его в декларации. Если ранее поданную декларацию нужно исправить, подают уточнённую. Патент аннулируется. С 2026 года для ИП, утративших право на патент с 1 января 2026 года из-за превышения дохода в 2025 году, продлён срок подачи уведомления о переходе на УСН до 1 июня 2026 года (закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ).

Нужно ли подавать заявление о переходе на УСН при совмещении?

Если ИП уже применяет УСН и получает патент, отдельное заявление о переходе на УСН не требуется. Патент выдаётся по заявлению, а УСН продолжает действовать в отношении тех видов деятельности, которые не покрыты патентом. Если ИП ранее применял только патент, для перехода на УСН нужно подать уведомление в налоговый орган.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Совмещение режимов требует расчёта

Рассчитаю юнит-экономику и финансовую модель с учётом налогов

При совмещении УСН и патента важно видеть, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге или клиенте после всех расходов и налогов. Я считаю юнит-экономику каждого направления и строю финансовую модель, по которой видно, как изменятся деньги при выборе того или иного режима.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»