УСН на маркетплейсах: как считать налог
Коротко
На УСН доход от продажи через маркетплейс — это вся сумма, которую заплатил покупатель, а не деньги, которые площадка перечислила продавцу за вычетом комиссии, логистики и хранения. Так считает ФНС: в письме от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@ сказано, что доходом продавца признаётся вся сумма поступлений от покупателя, включая вознаграждение площадки. Основание — пункты 1 и 2 статьи 249 и пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса.
Что считать доходом
Маркетплейс работает как агент: принимает деньги от покупателя, удерживает своё вознаграждение и перечисляет остаток продавцу. Для налога это ничего не меняет. В доход на УСН идёт полная цена заказа, а комиссия, логистика, хранение и прочие удержания — это оплата услуг площадки, а не уменьшение выручки.
Пример из практики: товар продан за 4 000 ₽, площадка удержала 800 ₽ и перевела 3 200 ₽. В книге учёта доходов и расходов отражают 4 000 ₽. Если записать 3 200 ₽, налог на «доходах» окажется занижен на 6 % от всех удержаний.
С 2025 года маркетплейсы передают в ФНС данные о выручке продавцов, поэтому расхождение между отчётом площадки и декларацией налоговая увидит сама.
Когда доход считается полученным
УСН работает кассовым методом: доход признают в день, когда деньги поступили (пункт 1 статьи 346.17 НК). Для продавца маркетплейса это день, когда покупатель оплатил заказ и деньги пришли на счёт площадки, а не день перевода продавцу. Деньги, поступившие агенту, уже принадлежат продавцу — статья 996 и статья 1011 Гражданского кодекса.
Позиции Минфина о дате расходятся: в письме от 01.09.2023 № 03-11-11/83988 речь о дате поступления денег от покупателя, в письме от 15.01.2025 № 03-11-11/1996 — о дате, когда продавец получает право распоряжаться средствами. На стыке кварталов разница меняет период, в котором учтён доход, поэтому дату стоит закрепить в учётной политике и держать её одинаковой весь год.
Как считать налог на «доходах»
- Сложите доходы от продаж за период без удержаний площадки и без предъявленного покупателю НДС. Возвращённые покупателям суммы вычтите в периоде возврата денег.
- Умножьте базу на ставку региона: по статье 346.20 НК общая ставка — 6 %, субъект может её снизить.
- Уменьшите налог на страховые взносы: ИП без работников — до нуля, ИП и организации с работниками — не больше чем наполовину (пункт 3.1 статьи 346.21 НК).
- Комиссию, логистику и хранение на «доходах» в расходы не ставят — они налог не уменьшают.
Как считать налог на «доходах минус расходах»
- В доход идёт та же полная сумма от покупателя.
- В расходы принимают вознаграждение маркетплейса, логистику, хранение и другие услуги площадки — при документах из личного кабинета (статья 346.16 НК).
- Себестоимость товара списывают, когда выполнены три условия: товар получен, оплачен поставщику и продан покупателю (подпункт 23 пункта 1 и пункт 2 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК).
- Ставка — 15 %, регион может снизить её по статье 346.20 НК.
Два объекта налогообложения рядом
| «Доходы» | «Доходы минус расходы» | |
|---|---|---|
| Что в доходе | Вся цена покупателя | Вся цена покупателя |
| Комиссия и услуги площадки | Не уменьшают налог | Идут в расходы при документах |
| Себестоимость товара | Не учитывается | Списывается после оплаты поставщику и продажи |
| Ставка по статье 346.20 НК | 6 %, регион может снизить | 15 %, регион может снизить |
| Взносы | Уменьшают налог: без работников — до нуля, с работниками — до половины | Входят в расходы |
Возвраты и скидки площадки
Если покупатель вернул товар и деньги ему возвращены, доход уменьшают в периоде возврата денег. Комиссию корректируют по документам площадки с учётом того, вернула ли она её продавцу.
Когда площадка даёт покупателю свою скидку и потом возмещает её продавцу, сумма возмещения включается в доходы на дату получения скидки (пункт 1 статьи 346.17 НК).
Книга учёта и декларация
Каждый заказ в книгу учёта не вносят: операции записывают по отчётам площадки. На «доходах» в графу доходов идёт сумма продаж без вычета вознаграждения, на «доходах минус расходах» отдельной строкой показывают услуги площадки и списание проданного товара.
Декларацию по УСН сдают по общей форме раз в год. Если продавец на УСН обязан платить НДС — а это зависит от дохода и выбранной ставки, — к упрощённой отчётности добавляется налоговая отчётность по НДС. Проверить свой порог и ставку стоит по статье 145 НК и разъяснениям ФНС.
Частые вопросы
Какую сумму ставить в доход: полную цену или то, что пришло на счёт?
Полную цену, которую заплатил покупатель. Выплата площадки за вычетом комиссии доход не уменьшает: это позиция ФНС в письме от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@ и статьи 249, 346.15 НК.
Можно ли на «доходах» учесть комиссию маркетплейса?
Нет. На объекте «доходы» расходы не учитывают, поэтому комиссия, логистика и хранение налог не уменьшают. Их принимают только на «доходах минус расходах».
Когда доход попадает в квартал: в день оплаты покупателем или в день выплаты от площадки?
По статье 346.17 НК — в день поступления денег. ФНС считает этой датой день оплаты покупателем на счёт маркетплейса. Минфин в письме от 15.01.2025 № 03-11-11/1996 говорит о дате, когда продавец может распоряжаться средствами, поэтому выбранный подход лучше закрепить в учётной политике.
Уменьшает ли доход возврат товара?
Да, на сумму выручки от возвращённых заказов доход уменьшают. Доход уменьшают в периоде возврата денег покупателю. Комиссию корректируют по документам площадки с учётом того, вернула ли она её продавцу.
Нужно ли платить НДС на УСН при торговле на маркетплейсах?
Зависит от дохода за прошлый год и выбранной ставки. Порог освобождения и ставки установлены статьёй 145 НК; при торговле через площадку НДС определяют исходя из цены продажи и применяемой ставки. Если цена уже включает НДС, его выделяют расчётной ставкой; в доход для налога по УСН предъявленный НДС не включают. Свою ситуацию стоит сверить с разъяснениями ФНС на текущий год.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Налог с продаж — это следствие, а не причина убытка
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Правильный доход для УСН — половина дела. Другая половина — видеть, что после комиссии площадки, логистики, себестоимости и налога остаётся на каждом товаре.
Я считаю юнит-экономику по каждой позиции и каналу, нахожу точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте продаж.