УСН и ПСН: чем патент отличается от упрощёнки для ИП
Коротко
УСН и ПСН — два разных специальных режима. Патент — это не разновидность упрощёнки: на ПСН налог считают от потенциально возможного дохода, который устанавливает регион, а на УСН — от фактических доходов или разницы между доходами и расходами. Совмещать патент с упрощёнкой можно, но доходы по обоим режимам складываются для проверки лимита.
Что такое УСН и ПСН
Упрощённая система налогообложения — режим, при котором бизнес платит один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ, НДС и налога на имущество (с оговорками). Объект выбирает сам налогоплательщик: «доходы» или «доходы минус расходы». На УСН можно вести и организацию, и ИП.
Патентная система — режим только для индивидуальных предпринимателей. Налог считают от потенциально возможного годового дохода, установленного законом субъекта РФ, а не от реальной выручки. Патент выдают на срок от месяца до года в пределах календарного года. Поэтому на вопрос «патент — это УСН или нет» ответ прямой: нет, это отдельный режим со своей главой Налогового кодекса.
Чем патент отличается от упрощёнки
| УСН | ПСН | |
|---|---|---|
| Кому доступна | Организациям и ИП | Только ИП |
| От чего считают налог | От фактических доходов или разницы доходов и расходов | От потенциально возможного дохода, установленного регионом |
| Ставка | Зависит от объекта и региональных законов; регионы вправе устанавливать пониженные ставки, в том числе нулевую, по видам деятельности, определённым Правительством РФ | 6 % с потенциального дохода, если регион не установил иную ставку |
| Срок | Бессрочно, пока соблюдаются условия | От месяца до года в пределах календарного года |
| Лимит дохода | Для освобождения от НДС — доход прошлого года до 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029-й, 10 млн ₽ с 2030-го; лимит для самой УСН проиндексирован до 490,5 млн ₽ в год | 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027, 10 млн ₽ с 2028 |
| Совмещение | С ПСН — можно; с ОСН — нельзя | С УСН или ОСН — можно; доходы суммируют для проверки лимита |
Лимиты дохода в 2026 году
С 1 января 2026 года действует закон № 425-ФЗ, который изменил пороги для спецрежимов. Для ПСН лимит дохода снижают поэтапно: 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027, 10 млн ₽ с 2028 года. Если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, с 2026 года патент не применяется. Если доход был ниже, но превысил порог в течение 2026 года, право на ПСН утрачивается.
На УСН порог освобождения от НДС проверяют по доходу прошлого года и по доходу нарастающим итогом в текущем году. По статье 145 Налогового кодекса в редакции закона № 228-ФЗ от 04.07.2026 освобождение сохраняется, пока доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽ — это правило действует для 2025–2028 годов; за 2029 год порог 15 млн ₽, с 2030 года — 10 млн ₽. При превышении порога упрощенец обязан платить НДС: либо по специальным ставкам 5 % или 7 % без вычета входного налога, либо по общей ставке 22 % с вычетом. Сам лимит для применения УСН проиндексирован до 490,5 млн ₽ в год.
Если ИП совмещает патент и упрощёнку, доход считают совокупно по двум режимам — это важно для проверки лимитов.
Что учесть при выборе: патент или УСН для ИП
Патент выгоден, когда реальная выручка заметно выше потенциально возможного дохода, установленного регионом: налог не растёт вместе с доходом. Но патент доступен не по всем видам деятельности — перечень определяет регион, и с 2026 года из разрешённых видов исключили услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.
УСН подходит, когда деятельность не попадает под патент или расходы велики: на объекте «доходы минус расходы» с 2026 года перечень учитываемых затрат стал открытым — их можно принимать в порядке главы 25 Налогового кодекса. При выборе стоит сравнить не только ставки, но и лимиты дохода, стоимость патента в своём регионе и объём учёта.
Частые вопросы
Патент — это УСН или отдельный режим?
Отдельный. ПСН регулируется своей главой Налогового кодекса, налог считают от потенциально возможного дохода, а не от фактической выручки. Совмещать патент с упрощёнкой можно, но это два разных режима.
Можно ли ИП совмещать УСН и патент?
Да. Предприниматель может совмещать ПСН с УСН или с общим режимом. При совмещении доходы по обоим режимам суммируют для проверки лимита.
Что будет, если доход ИП на патенте превысит 20 млн ₽ в 2026 году?
Право на ПСН утрачивается. Переход на УСН с 1 января 2026 года по уведомлению до 1 июня был предусмотрен для ИП, которые применяли патент в декабре 2025 года и получили за 2025 год доход свыше 20 млн ₽.
Обязан ли упрощенец платить НДС при доходе выше 20 млн ₽?
Да, если доход за прошлый год превысил порог освобождения. Если порог превышен в текущем году, НДС исчисляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. По статье 145 Налогового кодекса в редакции закона № 228-ФЗ от 04.07.2026 порог для 2025–2028 годов — 20 млн ₽, за 2029 год — 15 млн ₽, с 2030 года — 10 млн ₽. При превышении можно выбрать специальные ставки 5 % или 7 % без вычета входного НДС либо общую ставку 22 % с вычетом. В первый год применения пониженной ставки можно однократно отказаться от неё и перейти на 22 %.
Можно ли применять патент и упрощёнку одновременно по разным видам деятельности?
Да, совмещение допускается. Доходы по обоим режимам складываются при проверке лимита, поэтому важно следить за совокупным показателем.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем выбирать режим, посчитайте деньги
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Выбор между патентом и упрощёнкой опирается на цифры: реальную выручку, расходы и нагрузку. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.