Налог на ввоз товара: адвалорная налоговая ставка и расчёт
Коротко
Налог на ввоз товара — обязательный платёж, который импортёр перечисляет при пересечении товаром границы. Его считают двумя способами: по адвалорной ставке — процентом от таможенной стоимости, и по специфической — фиксированной суммой за единицу товара. Адвалорная ставка удобна тем, что налог растёт вместе со стоимостью партии, и её применяют к большинству товаров.
Что такое налог на ввоз товара
При ввозе товара на территорию России импортёр платит несколько платежей: ввозной таможенный налог (он же импортная пошлина), акциз для подакцизных товаров и налог на добавленную стоимость. В быту «налогом на ввоз» называют любой из них, но в расчётах важно разделять: у каждого своя база и своя ставка.
НДС при ввозе платят и импортёры, освобождённые от НДС по статье 145 Налогового кодекса, если для конкретного ввоза не предусмотрено освобождение. Освобождение не распространяется на ввоз товаров: даже при освобождённой выручке НДС на таможне перечисляют в бюджет. Это правило прямо записано в статье 145 НК РФ.
Ввозной таможенный налог платят по ставкам таможенного тарифа Евразийского экономического союза. Для товаров из стран ЕАЭС таможенную пошлину не платят, но НДС и акциз при ввозе перечисляют в налоговую.
Адвалорная налоговая ставка: как считается
Адвалорная ставка — это процент от таможенной стоимости товара. Формула простая: налог = таможенная стоимость × ставка. Таможенную стоимость определяют по цене сделки с учётом расходов на доставку до границы, страхования и лицензионных платежей, если они относятся к товару.
Пример: партия оборудования стоит 1 000 000 ₽ по инвойсу, доставка до границы — 50 000 ₽. Таможенная стоимость — 1 050 000 ₽. При адвалорной ставке 10 % налог составит 105 000 ₽. При ставке 22 % — 231 000 ₽. Ставка зависит от кода товара по ТН ВЭД, а не от страны продавца.
Специфическая ставка работает иначе: налог = количество товара × фиксированная сумма за единицу. Комбинированная ставка сочетает оба способа. В таможенном тарифе для одного кода может стоять несколько ставок — в зависимости от страны происхождения.
Из чего складывается платёж на таможне
- Ввозная таможенная пошлина — по ставке таможенного тарифа ЕАЭС, часто адвалорной.
- Акциз — только для подакцизных товаров: алкоголь, табак, автомобили, топливо и другие позиции статьи 181 НК РФ.
- НДС — по ставке 22 % для большинства товаров, 10 % — для продовольствия, детских и медицинских товаров по перечням пункта 2 статьи 164 НК РФ.
- Таможенные сборы за операции — по ставкам постановления Правительства РФ; они не входят в налоговую базу и считаются отдельно.
Сроки уплаты
При ввозе с территории стран, не входящих в ЕАЭС, налог платят до выпуска товара: таможня не выпустит партию, пока платежи не поступили. Сроки и порядок уплаты при ввозе установлены статьёй 177 НК РФ с учётом таможенного законодательства ЕАЭС.
При ввозе из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) НДС и акциз платят в налоговую по месту учёта импортёра. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. Одновременно подают декларацию по косвенным налогам.
С 1 июня 2026 года статья 177 НК РФ действует в редакции Федерального закона от 17.04.2026 № 102-ФЗ: при ввозе из ЕАЭС с оформлением документа о предстоящей поставке обязанность по уплате налога считается исполненной в части обеспечительного платежа, указанного в этом документе и заявленного в декларации.
Адвалорная и специфическая ставки
| Адвалорная | Специфическая | |
|---|---|---|
| База | Таможенная стоимость | Количество товара |
| Формула | Стоимость × процент | Количество × сумма за единицу |
| Когда выгодна | При стабильной цене товара | При сильных колебаниях цены |
| Пример | 10 % от 1 050 000 ₽ = 105 000 ₽ | 2 000 шт. × 50 ₽ = 100 000 ₽ |
Частые вопросы
Платит ли НДС на ввоз импортёр на УСН?
Да. Освобождение от НДС на УСН не отменяет налог при ввозе; исключения предусмотрены для отдельных случаев, прямо указанных в законе. Освобождение от НДС на УСН не отменяет налог при ввозе: его платят все импортёры, кроме прямо перечисленных в законе случаев.
Можно ли принять НДС на ввоз к вычету?
Да, если товар принят на учёт, предназначен для облагаемых НДС операций и налог уплачен на таможне. Основание — статья 171 НК РФ. При освобождении или спецставках 5 % и 7 % вычета нет: налог включают в стоимость товара.
Как узнать ставку налога на конкретный товар?
По коду ТН ВЭД в таможенном тарифе ЕАЭС. Код определяют по описанию товара и пояснениям к товарной номенклатуре. Ставка может зависеть от страны происхождения: для товаров из стран, с которыми есть соглашение о преференциях, действует пониженная или нулевая ставка.
Что будет, если занизить таможенную стоимость?
Таможня вправе скорректировать стоимость и доначислить налог, пени и штраф. Проверяют цену сделки, расходы на доставку и страхование, лицензионные платежи. Документы по сделке нужно хранить и предъявлять по запросу.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Импорт съедает маржу — посчитайте заранее
Покажу, сколько на самом деле приносит каждый товар
Налог на ввоз, пошлина, логистика и возвраты складываются в себестоимость, и цена продажи часто не покрывает их. Я считаю юнит-экономику каждой позиции: сколько остаётся после всех расходов, включая таможенные платежи.
Вы увидите, какие товары кормят бизнес, а какие тянут вниз, и где проходит точка безубыточности. Это для собственников, которые ввозят товар и хотят знать, что будет с деньгами при изменении закупочной цены или курса.