Налог на гугл: что это такое и кто его платит
Коротко
«Налог на гугл» — обиходное название НДС, которым облагаются электронные услуги иностранных компаний, оказанные российским покупателям. Норму задаёт статья 174.2 Налогового кодекса: иностранная организация, продающая такие услуги, сама встаёт на учёт в России и платит налог, а если она этого не сделала — НДС исчисляет и перечисляет российский покупатель как налоговый агент.
Откуда взялось название
Так называют НДС с так называемых электронных услуг: рекламы в интернете, доступа к базам данных, хранения информации, предоставления вычислительных мощностей, продажи программ и прав на них через сеть. С 2017 года такие услуги иностранных компаний облагаются в России по месту покупателя, и первым крупным плательщиком стал Google — отсюда и пошло словосочетание.
Юридически отдельного налога нет. Это обычный НДС по главе 21 Налогового кодекса, просто с особым порядком: статью 174.2 так и назвали — особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.
Кто платит налог
- Иностранная компания при прямой продаже электронных услуг российским физлицам без статуса ИП встаёт на учёт в налоговой и платит НДС сама. При продаже российской организации или ИП налог обычно платит покупатель как агент.
- Российский покупатель — организация или предприниматель — обычно исчисляет и перечисляет НДС как налоговый агент независимо от постановки иностранного продавца на учёт. При участии российского посредника налоговым агентом может быть посредник.
- Российский покупатель — физическое лицо без статуса предпринимателя: обязанность заплатить налог лежит на иностранной компании, а не на человеке.
Как считается налог
Ставка — общая, установленная пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса: с 1 января 2026 года это 22 %. Пониженные ставки 10 % и 0 % к электронным услугам не применяются, специальные ставки для упрощённой системы тоже не подходят: они касаются российских плательщиков на этом режиме.
Налоговая база — стоимость услуги с учётом налога. Когда НДС платит иностранная компания, она включает налог в цену и перечисляет его в бюджет. Когда налог платит российский покупатель как агент, он удерживает сумму из вознаграждения иностранцу и перечисляет её в бюджет, а иностранцу достаётся сумма за вычетом налога.
Что делать российскому покупателю
Сначала проверить, стоит ли иностранный продавец на учёте в России: у таких компаний есть российский ИНН и КПП, и в счёте они выделяют НДС сами. При покупке электронных услуг у иностранной компании российская организация или ИП обычно исчисляет и перечисляет НДС как налоговый агент независимо от постановки продавца на учёт. При выполнении условий закона уплаченный налог можно принять к вычету.
Российский покупатель — организация или ИП — обычно становится налоговым агентом независимо от постановки иностранного продавца на учёт: исчисляет НДС со стоимости услуги, удерживает его из платежа иностранцу и перечисляет в бюджет. Удержанный налог покупатель вправе принять к вычету при выполнении условий статьи 171 и статьи 172 Налогового кодекса.
Услуги, приобретённые для личных нужд, к вычету не принимаются: если организация приобрела рекламу или подписку для операций, облагаемых НДС, налог можно принять к вычету при выполнении условий статей 171 и 172 НК РФ.
Частые вопросы
Нужно ли российской компании платить налог на гугл за рекламу в интернете?
Смотря на кого оформлен договор. Если услугу продаёт иностранная компания, не стоящая на учёте в России, российский покупатель исчисляет НДС как налоговый агент и перечисляет его в бюджет. Российская организация при покупке облагаемой электронной услуги у иностранной компании обычно исчисляет и перечисляет НДС как налоговый агент независимо от постановки продавца на учёт. Уплаченный налог можно принять к вычету при соблюдении условий закона.
По какой ставке облагаются электронные услуги иностранных компаний?
По общей ставке НДС из пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса — с 1 января 2026 года 22 %. Пониженные ставки к таким услугам не применяются.
Можно ли принять к вычету налог, удержанный с иностранного продавца?
Да, если услуга приобретена для облагаемой НДС деятельности и выполнены общие условия вычета по статьям 171 и 172 Налогового кодекса. Сумму, удержанную и перечисленную в бюджет, покупатель заявляет к вычету.
Что будет, если российский покупатель не удержал налог?
Обязанность перечислить НДС в бюджет остаётся: налоговый агент отвечает за налог сам. Пропущенный платёж грозит пенями и штрафом по статье 123 Налогового кодекса — за неисполнение обязанности налогового агента.
Платит ли налог человек, который купил подписку у иностранного сервиса?
Нет. Обязанность заплатить НДС лежит на иностранной компании, которая продаёт услугу физлицу. Человек ничего не перечисляет и декларацию не подаёт.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем платить налог, посчитайте, что остаётся у вас
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале
Реклама, подписки и сервисы — это расходы, которые прячутся в общей сумме. Я собираю их вместе с себестоимостью, доставкой, зарплатами и налогами и показываю, что остаётся с каждой продажи.
Считаю юнит-экономику по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которым важно видеть, приносит ли канал деньги, а не только выручку.