Налог ИП 2023: какие налоги и взносы платил предприниматель

2023 год — первый год единого налогового счёта: налоги и взносы перечисляли единым налоговым платежом, а срок уплаты у большинства налогов стал единым — 28-е число. Взносы перестали делить на фонды: появился единый тариф 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё.

Для индивидуального предпринимателя это означало одно: сумма налога и сумма взносов остались разными обязательствами, но платить их стали на один счёт с подачей уведомления об исчисленных суммах. Фиксированные взносы за себя перечисляют без уведомления — их размер известен налоговой из статьи 430 Налогового кодекса.

На общей системе предприниматель платил НДФЛ с прибыли по прогрессивной шкале: 13 % до 5 млн ₽ и 15 % с превышения, с авансами в течение года и декларацией 3-НДФЛ по итогам. На УСН «доходы» — 6 % со всех поступлений, регионы могли снижать ставку; на УСН «доходы минус расходы» — 15 % с разницы, в регионах от 5 до 15 %, и минимальный налог 1 % с доходов, если обычный налог оказался меньше.

Патент стоил 6 % с потенциального годового дохода по закону региона, и платили его в сроки, зависящие от длительности патента. На НПД налог составлял 4 % с доходов от физлиц и 6 % — от юрлиц и ИП, чек формировали в приложении «Мой налог», декларации не было. На ЕСХН — 6 % с разницы доходов и расходов, с авансом за полугодие и годовой декларацией. Патент можно было совмещать с ОСНО, УСН или ЕСХН при соблюдении условий. НПД с другими режимами не совмещается.

В 2023 году фиксированная часть взносов на пенсионное и медицинское страхование составляла 45 842 ₽. С дохода свыше 300 000 ₽ добавлялся 1 % — не больше 257 061 ₽, то есть общий максимум за год был 302 903 ₽.

Фиксированную часть за 2023 год нужно было уплатить не позднее 9 января 2024 года с учётом переноса выходных, дополнительный 1 % — не позднее 1 июля 2024 года. Предприниматель на НПД и АУСН взносы за себя за период применения этих режимов не платил.

На УСН «доходы» и на патенте взносы ИП за себя уменьшают налог: без работников — до нуля, с работниками — не больше чем наполовину. Взносы за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в этом году, — их можно принять до фактического перечисления. За работников — только после уплаты.

С 2023 года взносы ИП за себя в книге учёта доходов и расходов на УСН отдельной строкой не отражают: раздел для них в форме КУДиР не предусмотрен. Уменьшение налога показывают в декларации и в расчёте аванса.

С 2025 года организации и ИП на УСН стали плательщиками НДС. Освобождение действует при доходе за предыдущий год не выше 20 млн ₽, а его превышение прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. В 2023 году таких правил не было.

С 2026 года право на пониженные тарифы взносов для МСП ограничено: они сохраняются для соответствующих условиям предприятий приоритетных отраслей, общепита и обрабатывающих производств. Остальные МСП применяют общий тариф 30 % и 15,1 % сверх базы. В 2023 году малые предприятия платили 15 % с части выплат свыше МРОТ. Предпринимателю, который считает нагрузку по старым правилам, стоит пересчитать её по действующим.