Налог МСП: какие налоги платит малый и средний бизнес
Коротко
Отдельного «налога МСП» в Налоговом кодексе нет. Малый и средний бизнес платит те же налоги, что и все, но может выбрать спецрежим — УСН или патент — и в ряде случаев платит страховые взносы по пониженному тарифу. Льготы привязаны не к статусу в реестре МСП, а к виду деятельности, доходу и режиму.
Из чего складывается налоговая нагрузка малого бизнеса
Набор платежей зависит от режима и от того, есть ли наёмные работники. На УСН с объектом «доходы» платят налог с выручки, на «доходы минус расходы» — с разницы. Патент заменяет налог на прибыль или НДФЛ предпринимателя, но не отменяет страховые взносы и НДФЛ с зарплат сотрудников.
С 2026 года к этому добавляется НДС: компании и предприниматели на УСН с доходом выше порога становятся плательщиками НДС. Освобождение от НДС на УСН действует, пока доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽ — порог установлен на 2025–2028 годы (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса в редакции 228-ФЗ от 04.07.2026). Если доход в текущем году перевалил за 20 млн, НДС начинается с 1-го числа следующего месяца.
Второй блок — страховые взносы с выплат работникам. Здесь и лежит главная льгота для малого бизнеса: пониженный тариф по статье 427 Налогового кодекса.
Какие льготы по налогам и взносам есть у малого бизнеса
- Спецрежимы: УСН и патент заменяют налог на прибыль или НДФЛ предпринимателя с бизнес-дохода. Ограничения по доходу и численности смотрите в главах 26.2 и 26.5 Налогового кодекса.
- Освобождение от НДС на УСН при доходе за прошлый год не больше 20 млн ₽ (пункт 1 статьи 145 НК).
- Спецставки НДС на УСН без вычетов: 5 % при доходе от 20 до 250 млн ₽ и 7 % при доходе свыше 272,5 млн ₽, но не больше 490,5 млн ₽. Пороги указаны с дефлятором 1,090 на 2026 год.
- Пониженные страховые взносы для МСП: 30 % с выплат до 1,5 МРОТ и 15 % свыше — но только если основной вид деятельности входит в перечень Правительства (распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р) или это общепит с долей доходов по перечню не меньше 70 %.
- Для обрабатывающих МСП из перечня (распоряжение от 11.12.2024 № 3689-р) тариф с выплат свыше 1,5 МРОТ — 7,6 %.
- Налоговые каникулы по патенту и УСН для новых предпринимателей действуют по региональным законам, но с 1 января 2027 года не применяются.
Что изменилось в 2026 году
До 2026 года все МСП платили 15 % страховых взносов с выплат сверх 1 МРОТ. С 1 января 2026 года пониженный тариф сохранился не для всех: право на 15 % с части выплат свыше 1,5 МРОТ осталось у МСП с основным ОКВЭД из перечня Правительства и у общепита, а обрабатывающие МСП платят 7,6 % с суммы сверх 1,5 МРОТ. Остальные малые и средние компании — услуги, торговля вне перечня — считают взносы по общему тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё.
Порог 1,5 МРОТ считается по каждому человеку за месяц, а не по организации в целом. В 2026 году МРОТ — 27 093 ₽, значит 1,5 МРОТ — 40 639,50 ₽ выплат в месяц на работника.
Единая предельная база взносов на 2026 год — 2 979 000 ₽, она считается нарастающим итогом с января.
Пониженные тарифы взносов для МСП в 2026 году
| Категория МСП | Выплаты до 1,5 МРОТ | Выплаты свыше 1,5 МРОТ | Условие |
|---|---|---|---|
| МСП с ОКВЭД из перечня Правительства и общепит | 30 % | 15 % | Основной вид деятельности из распоряжения № 4125-р; у общепита доля доходов по перечню не меньше 70 % |
| Обрабатывающие МСП | 30 % | 7,6 % | Основной ОКВЭД из распоряжения № 3689-р, кроме напитков, табака, кокса и нефтепродуктов, металлургии |
| Прочие МСП: услуги, торговля вне перечня | 30 % | 30 % в пределах единой предельной базы; 15,1 % сверх неё | Общий тариф, пониженного больше нет |
Что проверить перед выбором режима
Сначала посчитайте, останется ли доход в пределах 20 млн ₽ за год. Если нет — в расчёт добавляется НДС, и на спецставке 5 % входной НДС не возмещается: он становится расходом. Для торговли с большой долей закупок это часто дороже, чем общая ставка 22 % с вычетами.
Затем проверьте свой основной ОКВЭД по перечням Правительства. Именно код в реестре МСП решает, платите вы 15 % с части выплат свыше 1,5 МРОТ или полные 30 %. Если вид деятельности подходит, а в ЕГРЮЛ или ЕГРИП основным записан другой, тариф не применяется.
И последнее: прикиньте фонд оплаты труда. Пониженный тариф действует только на сумму свыше 1,5 МРОТ в месяц на человека, поэтому при небольших окладах экономия меньше, чем кажется по ставке.
Частые вопросы
Есть ли отдельный налог для МСП?
Нет. Малый и средний бизнес платит налог по своему режиму: УСН, патент, а при выходе за ограничения — общую систему. Статус в реестре МСП сам по себе ставку налога не меняет, он влияет на право применять пониженные страховые взносы.
Кому в 2026 году положены пониженные страховые взносы?
МСП, у которых основной вид деятельности входит в перечень из распоряжения Правительства от 27.12.2025 № 4125-р, и предприятия общепита с долей доходов по перечню не меньше 70 % — тариф 15 % с выплат свыше 1,5 МРОТ. Обрабатывающим МСП из распоряжения от 11.12.2024 № 3689-р — 7,6 % с выплат свыше 1,5 МРОТ. Остальные платят 30 % и 15,1 %.
С какого дохода на УСН появляется НДС?
С 2026 года освобождение действует, пока доход за прошлый год не превысил 20 млн ₽. При превышении в текущем году НДС начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Порог 20 млн ₽ установлен на 2025–2028 годы.
Можно ли на УСН платить НДС 5 %?
Да, если доход за 2025 год был от 20 до 250 млн ₽. Ставка 5 % действует, пока доход с начала 2026 года не превысил 272,5 млн ₽; дальше до 490,5 млн ₽ применяется 7 %. На спецставках входной НДС не принимается к вычету.
Действуют ли налоговые каникулы для новых ИП?
По региональным законам они есть, но с 1 января 2027 года не применяются. Если планируете открываться, проверьте закон своего региона и успевайте до этой даты.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги считаются по цифрам, а не по ощущениям
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Выбор режима и льгот зависит от того, где у вас на самом деле прибыль. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.