Налог на дивиденды физических лиц в 2023: ставки и порядок удержания
Коротко
Налог на дивиденды физических лиц в 2023 году — это НДФЛ с дохода от долевого участия в организации. Сумму удерживает не сам получатель, а организация, которая платит дивиденды: она выступает налоговым агентом. Для 2023 года действовали две ставки — 13 процентов с суммы до 5 млн ₽ за год и 15 процентов с превышения.
Какие ставки действовали в 2023 году
Дивиденды — отдельный вид дохода с собственной шкалой. В 2023 году к ним применяли 13 процентов, пока сумма дивидендов за календарный год не превысила 5 млн ₽, а с части сверх этого порога — 15 процентов. Повышенная ставка ложится только на превышение, а не на всю сумму.
Дивиденды не складывают с зарплатой и другими доходами: у них своя база. Поэтому высокий оклад сам по себе не переводит дивиденды на 15 процентов — смотреть нужно только на сумму дивидендов, полученных за год.
С 2025 года шкала другая: 13 процентов до 2,4 млн ₽, дальше 15 процентов с превышения. Для выплат 2023 года применяют прежние правила, но если дивиденды за 2023 год выплачивают позже, налог считают по ставкам того года, к которому относится доход.
Кто удерживает налог и когда его платят
- Налоговый агент — российская организация, которая начисляет и выплачивает дивиденды участнику. Она считает налог, удерживает его при выплате и перечисляет в бюджет.
- Если дивиденды платит организация, а получатель — её участник-физлицо, участник декларацию не подаёт: за него всё делает агент.
- Срок перечисления удержанного налога в 2023 году привязан к единому налоговому платежу: удержанный НДФЛ перечисляют в составе единого налогового платежа, а сроки подачи уведомлений и уплаты задаёт статья 58 Налогового кодекса.
- Если дивиденды получил человек от иностранной организации, налог он считает и платит сам и показывает доход в декларации.
- Дивиденды, которые организация не смогла удержать, она обязана показать в отчётности, а налог с них заплатит сам получатель по уведомлению налоговой.
Как это выглядит в отчётности организации
Выплата дивидендов не уменьшает налог на прибыль: распределяется прибыль после налога. Для бухгалтерии это две разные операции — сначала налог на прибыль, потом решение участников о распределении и выплата.
В расчёте 6-НДФЛ дивиденды показывают отдельно: у них свой код дохода и своя ставка, а срок перечисления отличается от зарплатного. Ошибка здесь стоит дорого: налоговая видит расхождение между решением о выплате, платёжкой и отчётом.
Собственнику полезно смотреть на дивиденды как на стоимость вывода денег из бизнеса: к сумме, которую он хочет получить на руки, добавляется налог, и планировать выплату лучше от суммы на руки, а не от прибыли на бумаге.
Дивиденды и другие способы забрать деньги из бизнеса
| Дивиденды | Зарплата директора | Выплата по договору с ИП | |
|---|---|---|---|
| Налог с получателя | НДФЛ с дивидендов по отдельной шкале | НДФЛ по прогрессивной шкале | Налог по режиму предпринимателя |
| Страховые взносы | Не начисляются | Начисляются по общему тарифу | Нет, если исполнитель — ИП |
| Периодичность | По решению участников из прибыли | Ежемесячно | По акту за услуги |
| Что важно | Прибыль после налога и решение участников | Трудовые обязанности и МРОТ | Реальность услуги и отсутствие подмены трудовых отношений |
Частые вопросы
Нужно ли участнику самому подавать декларацию по дивидендам 2023 года?
Нет, если дивиденды выплатила российская организация: она налоговый агент, сама удержала и перечислила налог. Декларацию подаёт тот, кто получил дивиденды от иностранной компании или от источника, где налог не удержали.
Облагаются ли дивиденды страховыми взносами?
Нет. Дивиденды — не выплата по трудовому договору и не вознаграждение за услуги, поэтому взносы на них не начисляют. С них удерживают только НДФЛ.
Можно ли уменьшить налог на дивиденды расходами компании?
Нет. Налог считают от начисленной суммы дивидендов, расходы бизнеса на его размер не влияют. Расходы уже учтены раньше, при расчёте налога на прибыль.
Что делать, если налог с дивидендов удержали неверно?
Агент пересчитывает налог и подаёт уточнённый расчёт. Переплату возвращают или зачитывают в счёт будущих платежей, недоплату доплачивают вместе с пенями за дни просрочки.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Дивиденды — это деньги, которые остаются после всех решений
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале
Прежде чем делить прибыль, стоит понять, откуда она взялась. Я считаю юнит-экономику: сколько приносит каждый товар, услуга, клиент и канал после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
По расчёту видно точку безубыточности и то, что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят распределять прибыль, а не убыток, спрятанный в общей выручке.