Налог прослеживаемость товаров
Коротко
Прослеживаемость товаров — это государственная система учёта отдельных импортных товаров: от ввоза до продажи покупателю каждая партия идёт под своим регистрационным номером (РНПТ), а сделки с ней отражаются в счетах-фактурах, УПД и отчётах в налоговую. К налогу она привязана через НДС: реквизиты прослеживаемости стоят в тех же документах, по которым заявляют вычет, и налоговая сверяет номера партий между участниками сделки.
Что такое прослеживаемость и зачем она нужна
Систему ввели постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1108: оно утверждает Положение о национальной системе прослеживаемости товаров. Задача — видеть путь конкретной партии импортного товара: кто ввёз, у кого он сейчас, кому продан и в каком количестве.
Национальный перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, утверждён постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 и использует коды ТН ВЭД ЕАЭС. Проверить, попадает ли позиция в систему, можно в сервисе прослеживаемости на сайте ФНС: там же по коду находят, подлежит товар прослеживаемости или нет.
Прослеживаемость не отдельный налог. Это учётная обязанность вокруг НДС: реквизиты прослеживаемости попадают в счёт-фактуру, УПД, книгу продаж и журнал учёта, а расхождения по номерам партий налоговая видит при сверке.
Кто и какие документы ведёт
- Счёт-фактура и УПД: в строках товаров указывают регистрационный номер партии (РНПТ), количество товара в его единице измерения и стоимость без НДС.
- Книга продаж и журнал учёта счетов-фактур: сведения о прослеживаемых товарах переносят в отдельные подстроки по каждому РНПТ.
- Уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости: подают при ввозе из государств ЕАЭС, кроме случая, когда оформляют документ о предстоящей поставке.
- Уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, — в течение 5 рабочих дней с даты отгрузки.
- Уведомление об остатках — когда у компании остаются прослеживаемые товары, по которым нужно заявить партию и количество.
- Отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами — ежеквартально, по форме КНД 169010 из приказа ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
Ввоз из ЕАЭС: что изменилось с 1 октября 2026 года
Постановление Правительства от 08.06.2026 № 709 изменило порядок для товаров, которые ввозят из другого государства ЕАЭС и на которые распространяется система подтверждения ожидания поставки. Отдельное уведомление о ввозе в этом случае не подают: достаточно документа о предстоящей поставке (ДОПП).
ФНС не позднее следующего календарного дня со дня получения ДОПП присваивает регистрационный номер партии товара и передаёт его участнику оборота по каналам электронного документооборота. Это разъяснено в письме ФНС от 03.08.2026 № СД-36-15/6667@.
Если количество, стоимость или единицы измерения в ДОПП разошлись с фактическим ввозом, уведомление о ввозе всё равно подают — не позднее следующего рабочего дня с даты, когда обнаружили неотражение или неполноту сведений. Корректировка на основании ДОПП допускается только в сторону уменьшения количества, и на каждый РНПТ подают отдельное уведомление.
Как прослеживаемость связана с НДС
Реквизиты прослеживаемости стоят в счёте-фактуре рядом с обычными данными о товаре. Поэтому у продавца на общей системе они попадают в книгу продаж, а у покупателя — в книгу покупок и журнал учёта.
У компаний и предпринимателей на УСН обязанность заполнять книгу продаж со сведениями о прослеживаемых товарах возникает тогда, когда они обязаны исчислять и уплачивать НДС. Это разъяснено в письме ФНС от 24.07.2026 № СД-36-15/6410@. Пока действует освобождение от НДС, книги продаж с такими счетами-фактурами не ведут.
Ошибка или расхождение в РНПТ само по себе не лишает покупателя вычета, если сделка реальна: по пункту 2 статьи 169 НК РФ ошибки в счёте-фактуре, которые не мешают опознать продавца, покупателя, товар, его стоимость, ставку и сумму налога, вычету не препятствуют. Но сверки номеров партий налоговая проводит автоматически, и расхождение становится поводом запросить пояснения.
Частые вопросы
Прослеживаемость — это отдельный налог?
Нет. Отдельного налога нет: прослеживаемость — система учёта товаров, а деньги в бюджет идут по обычным налогам, прежде всего по НДС. Реквизиты прослеживаемости включают в счета-фактуры и отчёты.
Нужно ли сдавать нулевой отчёт по прослеживаемым товарам?
Нет. Отчёт подают те, кто совершает операции с прослеживаемыми товарами; если таких операций нет, обязанности отчитываться тоже нет.
В какой срок сдают отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами?
Ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если последний день выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день по пункту 7 статьи 6.1 НК РФ.
Что делать, если в РНПТ ошибка?
Исправить документ и сведения в учёте. Сам по себе неверный номер партии не лишает вычета по НДС, если счёт-фактура позволяет опознать сделку, но расхождение налоговая увидит при сверке.
Компания на УСН без НДС — ей нужны реквизиты прослеживаемости?
Пока освобождение от НДС действует, книга продаж со счетами-фактурами по прослеживаемым товарам не ведётся. Когда обязанность платить НДС появляется, вместе с ней возникает и обязанность отражать сведения о прослеживаемых товарах.
Поломка или износ товара прекращает прослеживаемость?
Нет. Перечень случаев прекращения прослеживаемости закрытый, и поломка или моральный износ в него не входят — на это указано в письме ФНС от 03.11.2021 № ЕА-4-15/15525@. Объединение товаров в набор или комплект тоже не прекращает прослеживаемость.
Как это выглядит в учёте собственника
Практическая работа сводится к трём вещам: вовремя получить РНПТ на партию, правильно провести его через счёт-фактуру и УПД и не потерять количество при возвратах и перемещениях. При возврате прослеживаемого товара документы оформляют с учётом обстоятельств сделки. Например, если товар продан до 08.07.2021, а покупатель позднее получил РНПТ на всю партию, покупатель подаёт корректировочное уведомление об остатках не позднее первого рабочего дня после возврата.
Когда товаров и партий много, ошибки копятся в количестве: одна партия разошлась по нескольким отгрузкам, часть вернулась, часть ушла в набор. Проверять стоит не отчёт целиком, а расхождение между остатком по РНПТ и фактическим складом — обычно именно там всплывают пропущенные операции.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем разбираться с партиями, посчитайте деньги
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Прослеживаемость — это учётная сторона. Рядом всегда стоит вопрос собственника: сколько остаётся с продажи после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала, точку безубыточности и финансовую модель роста. Вы видите, какая позиция приносит прибыль, а какая тянет вниз общую выручку.