Налог на дивиденды для нерезидентов: ставка НДФЛ с дивидендов
Коротко
Налог на дивиденды для нерезидентов — это НДФЛ с дохода от долевого участия в российской организации, который получает человек без статуса налогового резидента России. Ставка — 15 % со всей суммы дивидендов (пункт 3 статьи 224 НК РФ), без прогрессии и без вычетов. Налог считает и удерживает сама организация, выплачивающая дивиденды, — с каждой выплаты отдельно (пункт 3 статьи 214 НК РФ).
Какая ставка применяется
Дивиденды от российской компании облагаются у нерезидента по фиксированной ставке 15 %. Пятиступенчатая шкала 13–22 %, которая действует для резидентов с 2025 года, на нерезидентов не распространяется: повышенная ставка не появляется даже при крупных выплатах. Это подтверждает письмо Минфина от 03.08.2022 № 02-05-06/74915.
Общая ставка для нерезидентов — 30 % (пункт 3 статьи 224 НК РФ). Дивиденды — одно из исключений: по ним действует 15 %. Налоговая инспекция в разъяснениях для иностранных граждан перечисляет дивиденды и проценты от российской организации как доходы, к которым применяется именно эта ставка.
Ставка 15 % — не потолок, а точка отсчёта: международный договор об избежании двойного налогообложения может установить меньший процент. Тогда налог считают по договору, но только при документах, подтверждающих право на пониженную ставку (пункт 3 статьи 310 НК РФ).
Что определяет сумму налога
- Статус получателя: нерезидент — это человек, который находится в России меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство на статус не влияет.
- Сумма выплаты: 15 % берут со всей суммы дивидендов, а не с превышения какого-либо порога.
- Международный договор: если соглашение между Россией и страной получателя предусматривает меньшую ставку, её применяют при наличии подтверждающих документов.
- Отсутствие вычетов: стандартные, социальные и имущественные вычеты к дивидендам не применяют (пункт 3 статьи 210 НК РФ).
- Отдельная база: дивиденды не складывают с зарплатой и другими доходами — ни у резидента, ни у нерезидента.
- Независимость от дохода компании: если сама организация получает дивиденды от других компаний, на налог нерезидента это не влияет — зачёт, доступный резидентам, здесь не работает.
Кто удерживает налог и когда
Налоговый агент — российская организация, которая выплачивает дивиденды (пункт 3 статьи 214 НК РФ). Она считает налог отдельно по каждому получателю и отдельно к каждой выплате: промежуточные и годовые дивиденды считают одинаково. С начисленных, но не выплаченных сумм налог не платят — обязанность возникает в момент выплаты.
Удержать налог нужно при выплате денег (пункт 4 статьи 226 НК РФ), причём удержание не может превышать половину денежной выплаты. Перечисляют налог в бюджет по общим правилам единого налогового платежа: за период с 1-го по 22-е число — не позднее 28-го числа текущего месяца, за 23-е и до конца месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца, за 23–31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.
Дивиденды не облагаются страховыми взносами, а в расчёте по НДФЛ их показывают в отдельных разделах с КБК для дивидендов. Если организация не может удержать налог, она обязана сообщить об этом получателю и в налоговую инспекцию.
Резидент и нерезидент: чем отличаются ставки
| Нерезидент | Резидент | |
|---|---|---|
| Ставка с дивидендов | 15 % со всей суммы | 13 % до 2,4 млн ₽ за год, 15 % с превышения |
| Прогрессия 13–22 % | Не применяется | Не применяется к дивидендам |
| Порог 2,4 млн ₽ | Нет | Есть, только по дивидендам |
| Вычеты | Не применяются | Не применяются |
| Зачёт налога, полученного компанией от других организаций | Не применяется | Применяется |
| Международный договор | Может снизить ставку при подтверждающих документах | Не нужен |
Частые вопросы
Нерезидент — это тот, кто живёт за границей?
Статус определяет не место жительства, а время в России: меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев — нерезидент. Гражданство значения не имеет. Обратный счёт и подтверждение дней — вопрос факта, а не записи в паспорте.
Нужно ли нерезиденту самому подавать декларацию с дивидендов российской компании?
Нет, если дивиденды выплачивает российская организация напрямую: она налоговый агент, считает и удерживает налог сама. Декларация нужна в других случаях — например, когда дивиденды приходят от иностранной компании без участия агента.
Можно ли применить пониженную ставку по соглашению об избежании двойного налогообложения?
Можно, если соглашение между Россией и страной получателя предусматривает ставку ниже 15 %. Право на неё подтверждают документами (пункт 3 статьи 310 НК РФ). Без документов применяют 15 %.
Влияет ли зарплата нерезидента в России на ставку с дивидендов?
Нет. Дивиденды — отдельная налоговая база, она не складывается с зарплатой и другими доходами. Даже если общий годовой доход перевалил за пороги прогрессии, с дивидендов нерезидента удержат 15 %.
Что будет, если организация не удержала налог?
Обязанность удержать возникает при выплате. Если удержать невозможно, агент сообщает об этом получателю и в налоговую инспекцию, а налог переходит к уплате самим человеком. Скрыть выплату дивидендов не получится: она видна в отчётности организации.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Дивиденды — это деньги, которые остаются после всех расходов
Посчитаю, сколько бизнес реально зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Прежде чем делить прибыль, важно понять, какая она. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов — и показываю точку безубыточности.
Вы видите, что будет с деньгами при каждом решении: поднять цену, взять новый канал, расширить ассортимент. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.