Что такое элемент денежного потока в составе выручки от продаж
Коротко
Элемент денежного потока в составе выручки от продаж — это деньги, которые пришли от покупателей за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, без НДС. В отчёте о движении денежных средств такая выручка стоит первой строкой и открывает список притоков: с неё начинается расчёт денежного потока, потому что все остальные поступления и расходы считают уже вокруг неё.
Что входит в выручку от продаж
Выручка от продаж — поступления от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. В денежном потоке её берут без НДС: налог компания собирает с покупателя и перечисляет в бюджет, своим доходом он не становится.
В выручку входит то, за что покупатель заплатил по своей обычной деятельности: товар, работа, услуга. Аванс будущей поставки — ещё не выручка: деньги пришли, а обязанность передать товар или оказать услугу осталась. В отчёте о движении денег аванс включают в поступления от покупателей в период его получения. Когда поставка состоится, повторного денежного поступления без новой оплаты не возникает.
Возврат покупателю, скидка после отгрузки, сумма, которую компания получила за третье лицо (например, за доставку сторонней курьерской службой), выручку уменьшают или в неё не входят.
Почему это элемент денежного потока, а не прибыль
Прибыль и деньги — разные вещи. Прибыль считают по методу начисления: отгрузили товар — доход есть, даже если покупатель заплатит через два месяца. Денежный поток считает только то, что реально прошло по счёту.
Поэтому выручка от продаж в отчёте о движении денег — это кассовые поступления, а не начисленный доход из отчёта о финансовых результатах. Между ними лежит разница: дебиторка, авансы, бартер, взаимозачёты. Компания может показать большую выручку и прибыль и при этом остаться без денег на зарплату — именно потому, что выручка в отчёте о прибылях и выручка в денежном потоке не совпали.
Дальше от выручки отнимают текущие расходы, инвестиции и налоги — получают чистый денежный поток. Если первый элемент потока посчитан неверно, неверным будет и итог.
Что обычно путают с выручкой в денежном потоке
- НДС. В выручке денежного потока его нет: налог прошёл транзитом через компанию. В выручке из отчёта о финансовых результатах его тоже нет, но суммы там начисленные, а не полученные.
- Авансы полученные. Деньги на счёте уже есть, хотя бухгалтерская выручка ещё не признана. В отчёте о движении денег аванс включают в поступления от покупателей за период его получения.
- Дебиторская задолженность. Отгрузили и начислили выручку, а денег не получили — в денежном потоке выручки нет, пока покупатель не заплатит.
- Взаимозачёт и бартер. Обязательства закрылись, но денег на счёт не пришло — в потоке таких поступлений нет, хотя в начисленной выручке они есть.
- Возвраты и скидки. Поступления уменьшают: покупатель вернул товар или получил скидку после отгрузки — выручка в потоке становится меньше.
- Поступления от продажи основных средств и ценных бумаг. Это не выручка от продаж, а отдельный приток от инвестиционной деятельности. Продали станок — деньги пришли, но к обычной выручке они не относятся.
- Кредит и заём. Деньги пришли, но это приток от финансовой деятельности, а не выручка: долг придётся возвращать.
Где выручка от продаж стоит в отчёте о движении денег
Денежные потоки делят на три вида: текущие (операционные), инвестиционные и финансовые. Выручка от продаж — первый элемент текущей деятельности, дальше идут платежи поставщикам, зарплата, налоги, проценты по кредитам.
Инвестиционная часть — покупка и продажа основных средств, вложения. Финансовая — кредиты, займы, вклады собственников, дивиденды. Складывать выручку от продаж с поступлениями от продажи станка или от кредита нельзя: получится поток, который не показывает, зарабатывает ли бизнес на своей обычной деятельности.
Поэтому в отчёте выручка от продаж всегда стоит отдельной строкой и отдельно от прочих поступлений. Так видно, сколько денег принесла именно продажа товаров, работ и услуг.
Частые вопросы
Выручка от продаж в денежном потоке — это с НДС или без?
Без НДС. Налог компания получает от покупателя и перечисляет в бюджет, доходом он не становится. Поступления от покупателей в отчёте о движении денег показывают без НДС. Потоки НДС отражают свёрнуто, как правило, в прочих платежах или поступлениях; при необходимости существенную сумму раскрывают отдельно.
Чем выручка в отчёте о прибылях и убытках отличается от выручки в денежном потоке?
В отчёте о финансовых результатах выручка начисленная: она появляется в момент отгрузки или подписания акта, даже если деньги придут позже. В денежном потоке — только фактически полученные деньги. Разница между ними — дебиторка, авансы, взаимозачёты и бартер.
Аванс от покупателя — это выручка от продаж?
Нет. Аванс — это деньги, полученные до передачи товара или услуги. В отчёте о движении денег его включают в поступления от покупателей в период получения; при последующей поставке без новой оплаты повторного поступления не возникает.
Куда в денежном потоке отнести продажу старого оборудования?
В инвестиционную деятельность, отдельно от выручки от продаж. Выручка от продаж — это поступления от обычной деятельности: товаров, работ, услуг. Продажа основных средств к ней не относится.
Зачем вообще выделять выручку от продаж отдельным элементом?
Чтобы видеть, сколько денег бизнес зарабатывает на своей обычной работе, а сколько получает от продажи имущества или от кредитов. Если смешать всё в одну сумму, невозможно понять, окупается ли основная деятельность.
Посчитать рядом
Когда нужно увидеть, откуда приходят и куда уходят деньги
Чтобы выручка, прибыль и деньги на счёте сходились в одной картине
Выручка в отчёте, выручка в кассе и деньги на счёте почти никогда не совпадают — и собственник не понимает, где расхождение. Я собираю цифры бизнеса так, чтобы было видно, какой клиент, канал и товар приносят деньги, а какой их съедает, и считаю юнит-экономику по каждому направлению.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.